第七章生产经营的全面预算.pptxVIP

第七章 生产经营的全面预算一个案例灵通公司在管理上存在不少问题。公司的经营目标是力争在较短的时间内达到同行业先进水平。公司年年都制定利润目标，却年年都没能实现。可是在奖金发放、员工职位晋升时，没有哪位说自己差的，谁都能滔滔不绝地说出一大堆自己的“英雄事迹”。结果，每次奖金发放还是采用大锅饭式方法。至于职位晋升，仍采用最古老的办法-论资派辈。所以公司的各职能部门成了官僚机构，任何事情能拖就拖，实在拖不了的应付应付了事，不同部门之间难以协调工作，许多员工缺乏一种责任感和进取心。公司早就很想建立起一种行之有效的奖惩机制，可是始终没有找到一种合理评价部门、员工工作业绩的有效方法。一天，公司总经理与会计硕士毕业来到财务部不久的小陈共进晚餐，老总向小陈谈了这些问题，问小陈：你是学管理的，能否找有关专家帮助我们公司诊断诊断，帮助我们解决所面临的困难。小陈道：“还找别人干什么！这事包在我身上。”，老总以讥笑的口气说：“小陈，你什么时候也会说大话了！你是学会计的硕士，咱们公司所存在的问题跟你这个学会计的有何相干？”“我说的是真的！，咱们公司的当务之急是自上而下，为每个部门、科室、班组，甚至每个人制定一套切实可行具体目标，然后提出相应的奖惩措施。公司定期将各方面执行情况与所定目标进行对比，对目标完成情较好的给予奖励，而对目标完成情况较差的予以处罚。这样，公司上上下下的积极性就会被调动起来。您所说的上述问题就会迎刃而解。”小陈有板有眼地讲道。灵丹妙药=预算控制“你这话可说点子上了。虽然你说的是条条是道，难道这与会计有何关系？”总经理疑惑地问道。“太有关系啦！可以说是碰到枪口上了。这就是所谓的预算控制，它包括全面预算的编制与实施整个过程，是管理会计的核心内容。”小陈有些得意地说道。什么是全面预算（Master Budget)？ 西方企业的规划包括两个部分：文字部分叫“计划”（Plan)；数字和表格部分叫“预算”(Budget)。“预算”(Budget)是对企业计划的数量化和货币化的表现。全面预算（ Master Budget ）就是以货币形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。全面预算的概念①p163生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算。它为销售、生产、分配以及筹资等活动确定了明确的目标，并表现为预计收益表、预计资产负债表等一整套预计的财务报表及其附表，反映企业在未来期间预计的财务状况和经营成果。全面预算的意义②p163-p164明确企业各级各部门工作的目标；是企业内部各部门间工作的协调工具；有助于收入提升与成本节约；提供了企业进行工作业绩评价的标准。全面预算的特点②p164全员参与预算目标层层分解，人人建立成本与效益的意识；各部门参与预算，有效配置公司资源。全额预算财务预算、业务预算和资本预算。全程实施预算指标下达、预算的编制和汇总、预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。全面预算的内容1、营业预算——与生产和购销活动相关①p165销售预算；直接材料预算（材料采购预算）；直接人工预算；制造费用预算；生产预算；销售及管理费用预算；研究和开发费用预算；预计损益表。2、财务预算——与企业现金收支、经营成果和财务状况相关①p165资本支出预算（固定资产的购置、扩建等）；现金预算；预计资产负债表。全面预算编制程序②p165-p166明确战略规划；确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；编制分项预算草案；汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；确定全面预算；审议批准；下达执行；定期分析预算执行情况，取得反馈信息用于监控及决策。一、销售预算的编制①③销售预算的编制通常是编制全面预算的基础，包括生产、材料、采购、存货以及费用等方面的预算，都需要销售预测。预计销售收入=预计销售量 x 预计销售单价 在实际工作中，当期的销售有一部分属于非现金销售，应计入应收账款，因此需要编制应收账款预算。2010年4月真题4.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7，000元、9，000元、6，000元。由此可预测201X年2月的现金收入为（ ）A.7，200元 B.7，800元C.8，200元 D.9，000元二、生产预算的编制①③生产预算也就是预计产量，生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。在生产量、销售量被库存量之间应保持一定的比例关系，避免产销脱节。预计销售量+预计期末产成品存货=预计可供销售量-预计期初产成品存货=预计生产量三、直接材料预算的编制①③直接材料预算也就是预计直接材料的采购量或采购额。预计材料消耗量+预计材料期末存货=需用量合计-预计材料期初存货=预计材料采购量 预计材料消耗量=预计产量 x 单位