第7章 会计记录（下）—账户记录.pptxVIP

会计学原理 Accounting Principles 7 会计记录(下) — 账户记录 会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录 第一节 账簿的体系结构与登记方法 会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类的记录各种经济交易与事项的簿籍。会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录一、会计账簿的体系结构分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息分类账总分类账满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求明细分类账加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制序时账（日记账）银行存款日记账现金日记账会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录二、会计账簿的登记方法（一）分类账 1.总分类账账页格式三栏式登记人员会计人员登记依据记账凭证汇总记账凭证会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录登记方法 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项方法一 先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录 例：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录√银行存款2006月初余额5 1借900000000销售商品5 20收 6借908000000主营业务收入2006销售商品5 12收 2贷销售商品5 20收 6贷会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录2.明细分类账账页格式 三栏式适用于债权债务、所有者权益账户 数量金额式适用于“材料”、“产成品”等存货类账户 多栏式适用于生产成本、费用等账户登记人员会计人员登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证登记方法根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录三栏式 明细账会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录数量金额式 明细账会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录多栏式 明细账会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录（二）日记账 1.现金日记账账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据现金收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录登记方法根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录2.银行存款日记账账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录登记方法根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录 例：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录银行存款20063 1月初余额借8660000003 11收16收回货款874000000借应收账款2006√月初余额3 1借3 11收16收回货款借应收账款星光公司20063 1月初余额借收回货款3 11收 16借2006月初余额3 1借8660000003 11收16收回货款874000000借会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录 第二节 账簿记录的调整一、账簿记录调整的依据会计期间假设跨期项目期末账项调整权责发生制会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录二、账簿记录调整方法（一）递延项目 在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目。包括预付费用和未实现收入。 会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录1.预付费用（prepaid expenses）2月3月4月5月6月2月12日预付第二季度财产保险费60 000元（受益期）（1）支付时（2月12日）借：待摊费用 60 000 贷：银行存款 60 000（2）受益时（如4月末）借：管理费用 20 000 贷：待摊费用 20 000会计学原理 7会计记录 (下 ) —账户记录2.未实现收入（unearned revenues）2月3月4月5月6月2月12日收到H公司预先支付的第二季度房屋租金120 000元（出租期）（1）预收租金时（2月12日）借：银行存款 120 000 贷：预收账款 120 000（2）出租期间（如4月末）