第7章中间业务的核算_2.pptx

第七章 中间业务的核算; ; 中间业务的概念 中间业务的特点 中间业务的分类 ;一、中间业务的概念; ■以接受客户委托的方式开展业务 ■收益来自于手续费 ■风险比较小 ■银行不直接使用自己的资金;;7;■代理债券业务的含义 ■代理债券业务核算应设置的会计科目 ■代理发行债券的核算 ■代理兑付债券的核算;;;(一）“代理兑付证券”科目;（二）“代理兑付证券款”科目;;（三）“代理承销证券款”科目;定义：代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。;; 银行代理发行债券收到款项时： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：代理承销证券款——××债券××户 营业机构根据债券发售清单，登记表外科目： 付出：有价单证——××机构××债券户; 代销结束，将债券资金划缴客户，同时扣收手续费。 借：代理承销证券款——××债券××户 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 手续费及佣金收入——代理发行债券收入 ; 债券发行承销结束尚有未售出的债券 采用余额承购包销方式承销债券的，按承销价格进行转账处理。 借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 采用代销方法承销证券的，应将未出售的债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。 付出：有价单证——××机构××债券户;; 收到委托单位拨入的还本付息资金时 借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券款——××单位××债券户; 债券持有人持实物券兑取现金或转存存款时： 借：代理兑付证券——××债券户 贷：库存现金 或贷：吸收存款——××存款人户 营业终了时： 收：已兑付债券——××债券户 ; 经办行将已兑付的债券上缴上级行或人民银行时： 付出：已兑付债券——××债券户 上级行收到经办行送来的已兑付债券 收入：已兑付债券——××债券户; 借：代理对付证券款——××单位××债券户 贷：代理兑付证券——××债券户;（五）已兑付债券销毁处理;第三节 保管箱业务;一、保管箱业务的含义及??规定;一、保管箱业务的含义及其规定;二、保管箱业务的核算;（一）租用、续租保管箱时的处理;（三）保管箱退箱的处理;（四）更换印鉴或挂失的处理;（五）凿箱和换锁的处理;第四节 银行保函业务;一、银行保函业务的含义及其规定;一、银行保函业务的含义及其规定;一、银行保函业务的含义及其规定;二、保函业务的核算;（一）保证金收取的核算;（二）收取手续费的核算;（三）担保垫款的核算;1.担保款付款的处理;1.担保款付款的处理;2.结计担保垫款利息收入的处理;3.收回担保垫款的处理;（四）保函到期或终止担保的处理; 第五节 基金托管业务;一、基金托管业务的含义及其规定;一、基金托管业务的含义及其规定;二、基金托管业务的核算;（一）基金发行的处理;（二）证券交易的处理;1.买入证券的处理;2.卖出证券的处理;（三）托管收益的处理