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高级会计师《会计实务》知识点：金融工具概念 2018 年高级会计师《会计实务》知识点：金融工具概念 金融工具 1.概念：指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负 债或权益工具的合同。概念：概念指形成一个企业的金融资产，并形 成其他单位的金融负债或权益工具的合同。合同形成一方的金融资 产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。 合同形成一方的金融资 产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。 基本金融工具现金应收 款项应付款项债券投资股权投资等金融工具衍生 (金融金融 )工具衍 生金融工具金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期 货等价值衍生 /净投资很少或零 /未来交割净投资很少或零价值衍生净 投资很少或零未来交割 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ; (2)持有至到期投资 ; (3)贷款和应收款项 ; (4)可供出售的金融资产。 金融资产的四个分类与金融资产具体的确认和计量紧密相关， 其 中第 1、4 类，按公允价值计量 ;第 2、3 类按摊余成本计量。根据这 个思路学习，容易理解和记忆。 1.以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产可以进一步划分为： 交易性金融资产指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第一类金融资产，考试中主要掌握交易性金融资产。 (1)交易性金融资产 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： A. 取得该金融资产的目的， 主要是为了近期内出售或回购， 例如， 企业以赚取差 .取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回 购，例如，价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。通常情 况下，价为目的从二级市场购入的股票、 债券、基金等。通常情况下， 这是企业交易性金融资产 (或交易性负债 )的主要组成部分。 融资产 (或 交易性负债 )的主要组成部分。 B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分， 且有客观 证据表明企业近 .属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分，期采用短期获利方式对该组合进行管理， 期采用短期获利方式对 该组合进行管理， 比如企业基于其投资策略和风险管理的需将某些金 融资产进行组合从事短期获利活动， 对于组合中的金融资产， 应采用 要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动， 对于组合中的金融 资产，应采用公允价值计量， 并将其相关公允价值变动计入当期损益。 公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。 C.属于衍生工具 (如不作为有效套期关系中的套期工具，属于交 易性金融资产或 .属于衍生工具如不作为有效套期关系中的套期工 具，交易性金融负债 ) 比如国债期货、远期合同、股指期货等，交易 性金融负债 ) 比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变 动大于零应将其相关变动金额确认为交易性金融资产， 同时计入当期 损益。但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期关系中的套期工具， 衍生工具被企业指定为有效套期关系中的套期工具， 那么该衍生工具 初始确认后的公允价值变动应根据其对应的套期关系 (即公允价值套 期、公允价