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高级会计实务试卷及答案一 2018 年高级会计实务试卷及答案一 甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海证券交易所上 市。该公司 2007 年与资产减值有关的事项如下： (1)2007 年 1 月 1 日进行新旧会计准则转换时，将 2007 年 1 月 1 日前已计提的在建炼油装置减值准备 1000 万元转回。调增了年初在 建工程和留存收益 1000 万元。该装置于 2007 年 5 月达到预定可使用 状态。 (2) 甲公司 2007 年 6 月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合 计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备 8000 万元， 并在经审计的 2007 年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公 司 2007 年 10 月取消了该项整合计划。在编制 2007 年年报时，公司 认为该项整合计划已经取消。 原来导致该固定资产减值的迹象已经消 除。且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，逐将 2007 年 6 月计提的固定资产减值准备 8000 万元予以转回。 (3)2007 年 11 月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一 套化肥生产装置进行了报废处理， 该生产装置原价 13000 万元， 已计 提累计折旧 10000 万元，已计提减值准备 2000 万元 (系 2006 年度内 计提 ) 。该公司按其账面价值 1000 万元转入固定资产清理。至 2007 年 12 月 31 日仍处于清理之中。 (4) 甲公司受行业经营周期的影响， 2007 年度亏损 8000 万元，预 计未来 5 年还会连续亏损。经过努力扭亏的可能性不大。 2007 年 12 月 31 日，该公司确认了递延所得税资产 8000 万元。 除资料 (1)至(4)所述的甲公司有关情况之外，不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料， 分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并 简要说明理由。 1.甲公司的会计处理不正确。 理由：2007 年 1 月 1 日前已计提的 在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。 2. 甲公司的会计处理不正确。 理由：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 3.. 甲公司的会计处理不正确。 理由：固定资产转入清理时，应按账面价值进行结转。 或：固定资产转入清理时，应将计提的减值准备一并结转。 4. 甲公司的会计处理不正确。 理由：甲公司在 2007 年以后 5 年无法获得足够的应纳税所得额， 不应确认递延所得税资产。 或：甲公司预计未来 5 年连续亏损，不应确认递延所得税资产。