财政总预算支出核算.pptxVIP

第5讲 财政总预算会计支出的核算;(一)财政支出功能分类科目（2011）;(一)财政支出的分类;思考： 比较《政府收支分类科目》中的支出科目与财政总预算会计核算中的支出科目的区别;(二)财政支出的列报标准;财政支出的列报口径;(二)财政支出的列报标准;2.以预算拨款列报支出的要求 总预算会计在按拨款数办理预算支出时须做到以下几点： （4）主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途，“款”、“项”之间确需调剂的，应填制“科目留用申请书”，报经同级财政部门核准后使用。总预算会计凭核定的留用数调整预算支出明细账。 （5）总预算会计不得列报超预算的支出；不得任意调整预算支出科目；末拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。 ;二、国库单一单账户制度下的支出支付方式和程序;①财政部门：给预算单位下达年度预算指标以及审批用款计划； ②国库支付中心：负责办理个预算单位向供应者支付款项； ③央行国库部门：负责国库账户管理、资金清算以及相关管理和监督工作； ④预算单位：编制预算及资金使用计划，提出资金支付申请； ⑤代理银行：支付资金、资金清算、反馈信息 ;用款计划编报;用款计划批复和下达程序图;1. 财政直接支付的定义 预算单位根据财政部门批复的用款计划向财政国库支付执行机构提出用款申请，经财政国库支付执行机构开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政性资金转帐支付到收款人或用款单位账户。 ;2.财政直接支付的范围 工资支出、工会会费支出、会议、培训、接待费支出、车辆保险、维修、加油及印刷费支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、其他特定用途专项支出。 ;3.财政直接支付的程序;财政部对财政直接支付管理考核 1、申请支付金额是否超计划。 2、申请材料是否齐全，手续是否完备。 3、电子文档与纸质直接支付申请书是否一致。 4、财政直接支付申请书填写是否规范。 （1）支出类型、预算管理类型填写正确。 （2）预算科目、项目名称、国标码填写正确完整。 （3）开户行、银行账号按财政部要求正确填写，收款人名称填写正确。 5、有无违规向下级已实行国库集中支付改革的单位支付资金的情况。 6、有无发生退票情况。;1. 财政授权支付的定义 预算单位根据财政部门批复用款计划中的财政授权额度，自行开具支付令，通过单位零余额账户将财政性资金支付给收款人或用款单位账户。;2.财政授权支付的范围 ?未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出； ?未列入或低于《政府采购品目分类表》的商品、服务采购价值的支出； ?特别紧急支出； ?经财政部门批准的其他支出。 ;预算单位;财政部对财政授权支付管理考核 1、支出是否超出累计授权额度。 2、有无擅自向实有资金户划拨资金。 ;财政直接支付申请书和财政授权支付令的填写 2006年与2007年对比变化： 2006年： 2007年：;（一）一般预算支出的核算;一般预算支出;一般预算支出;（二）基金预算支出;（二）基金预算支出;（三）国有资本经营预算支出（506）;（四）专用基金支出;（五）债务还本支出（508）;财政部代理发行地方政府债券财政总预算会计核算办法;上级财政部门代收地方政府债券付息资金时 借：国库存款 贷：暂存款—**地方政府债券付息”。 上缴代收的地方政府债券付息资金时 借：暂存款—**地方政府债券付息 贷：国库存款 上级财政部门垫付地方政府债券付息资金时 借：暂付款—**地方政府债券付息 贷：国库存款 收到下级财政部门缴来的垫付地方政府债券付息资金时 借：国库存款 贷：暂付款—**地方政府债券付息;地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券还本资金时 借：债务还本支出—财政部代理发行地方政府债券还本 贷：国库存款 上级财政部门代收地方政府债券还本资金时 借：国库存款 贷：暂存款—**地方政府债券还本 上缴代收的地方政府债券还本资金时 借：暂存款—**地方政府债券还本 贷：国库存款 上级财政部门垫付地方政府债券还本资金时 借：暂付款—**地方政府债券还本 贷：国库存款;地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券本金，通过年终结算扣缴时 借：暂付款—**地方政府债券还本 贷：与上级往来 列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出 借：债务还本支出—财政部代理发行地方政府债券还本 贷：暂付款—**地方政府债券还本 上级财政部门年终结算扣缴时 借：与下级往来 贷：暂存款—**地方政府债券还本 或暂付款—**地方政府债券还本;地方各级财政部门未按时上缴地方政府债券利息，通过年终结算扣缴利息时 借：暂付款—**地方政府债券还本 贷：与上级往来 列报支出时