财务预算综合概述及编制.pptxVIP

第三章;第一节 财务预算概述;第一节 财务预算概述;第一节财务预算概述;预算体系;三、财务预算的编制程序和要求;第二节 财务预算的编制方法;一、分类;二、固定预算与弹性预算;2.弹性预算(变动预算、滑动预算) ;二、固定预算与弹性预算;二、固定预算与弹性预算;设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10,000件。其发动制造费用预算如表5—1;假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。;倘若该公司采行弹性预算，则当有份的绩效报告如表5—3所示。;三、增量预算与零基预算;三、增量预算与零基预算;三、增量预算与零基预算;四、定期预算与滚动预算;四、定期预算与滚动预算;四、定期预算与滚动预算;;（2）逐季滚动 逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。 （3）混合滚动 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。 混合滚动预算示意图如图所示。 ;;一、现金预算的编制;一、现金预算的编制; M公司销售预算 销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员等编制。 销售预算通常还要包括对赊销、现销的预计和对收回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。 预测销售收入和根据销售收入、企业信用政策确定每期销售现金流量是销售预算两个核心。 ;M公司每季销售收入收现比例60％，赊销占40％ 某期现金收入 ＝本期现金销售收入＋收回上期应收账款 M公司预计现金收入;（二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，并为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算和期末存货预算提供依据。 　 生产预算主要是确定产品生产量和期末结存产品数量。其主要内容包括预计销售量、预计期初和期末存货、预计生产量。 预计生产量 ＝预计销售量＋预计期末存货-预计期初存货 编制预算时，注意保持生产量、销售量、存货量之间的合理比例关系，避免储备不足、??销脱节或超出积压等。 ; M公司生产预算;（三）直接材料预算 直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。 其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购量和采购金额等。 预计材料采购量 ＝生产需要量＋期末存量-期初存量 生产需要量=预计生产量×单位生产用量 ; M公司直接材料预算;如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预算也要计算预计现金支出。 假设M公司的50％货款本季度支付， 50％货款下季度支付。 本期现金支出 ＝本期采购金额＋支付上期应付账款; M公司预计现金支出 编制材料采购预算也要注意到材料的采购量、耗用量和库存量保持一定的比例关系，以避免材料的供应不足或超储积压。 ;（四）直接人工预算 直接人工预算以生产预算为基础，用来确定预算期内人工工时的消耗水平，规划人工成本开支的业务预算。 它是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额所确定的直接生产人工工时、小时工资率进行编制。其基本计算公式如下： 预计直接人工成本 ＝小时工资率×预计直接人工总工时 预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工工时×预计生产量 通常企业往往雇佣不同工种的工人，必选工种分别计算直接人工小时总数，然后将算的直接人工小时总数分别乘以该工种工资率，在合计。 ; M公司直接人工预算 ;（五）制造费用预算;变动性制造费用以生产预算为基础，等于单位产品预定制造费用分配率乘以预计的生产量进行预计，其中，变动性制造费用预算分配率的计算公式如下： 变动性制造费用预算分配率 ＝变动性制造费用预算总额/业务量预算总数 式中，分母可在生产预算或直接人工工时预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分配。 为了方便编制现金预算，编制制造费用预算应包括一个“现金支出费用”项目 ，固定资产折旧无需用现金支出的项目，在计算时应予以剔出。;（六）产品生产成本预算 产品的单位生产成本 =单位直接材料成本+单位直接人工成本+ 单位产品变动制造费用 总成