51_认定好例审计目标.pptxVIP

审计目标 财务报表审计的总目标财务报表审计的责任划分***(重点)确定具体审计目标****(难点)审计过程与审计目标的实现审计业务约定书 *** (重点)一、财务报表审计目标与审计责任审计总目标历史演变1、详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊2、资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断其财务状况和偿债能力3、会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见（一）我国财务报表审计的总目标　《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允 地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。对报表的“两性”发表意见1、评价财务报表合法性的内容(1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；(2)评价管理层做出的会计估计是否合理；(3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；(4)评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。2、评价财务报表公允性的内容(1)评价经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；(2)评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； (3)评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。3、审计意见的作用和局限性注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，降低财务信息风险,但审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证 ，也不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。4、审计目标的导向作用财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。审计基本原理思路 （二）财务报表审计的责任划分　在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表。选择适用的会计准则和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。被审计单位管理层和治理层的责任保证手段：管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，并通过签署财务报表确认这一责任。会计责任审计责任注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。保证手段：注册会计师应当遵守职业道德守则，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。两种责任不能相互取代！1.管理层和治理层对编制财务报表承担责任，从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。2.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，注册会计师可能承担过失或欺诈的审计责任。3.财务报表审计责任不能减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表编制责任。【例题·单选题】以下关于被审计单位管理层、治理层、注册会计师对财务报表“责任”的陈述中，不恰当的是( )。A.管理层和治理层对编制财务报表共同负责B.管理层对财务报表的编制直接负责C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任 【答案】A 【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层监督下由管理层直接负责编制的，管理层对财务报表的编制负直接责任，治理层对财务报表编制过程承担监督责任。 【例题多选题】针对财务报表责任的说法中，正确的有(　)。A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任B.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.治理层对财务报表承担监督责任【答案】ACD【解析】注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报，注册会计师不负责编制财务报表。【例题单选题】以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是(　)。A.管理层和治理层应负责编制财务报表B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已