审计学之筹资和投资循环审计.pptxVIP

第十一章　筹资和投资循环审计《教材》P198－215教学内容教学重点教学目标知识链接：筹资与投资循环的特征筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。筹资活动是企业为了满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动是指企业为了通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。主要由权益性交易和债权性交易组成。知识链接：筹资与投资循环的特征筹资与投资循环的特征：　审计年度内筹资与投资循环交易次数量较少，而每笔金额通常较大；　漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响；　筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。知识链接：筹资与投资循环涉及的交易事项负债交易：借款的取得与偿还、债券的发行　与收回、利息的计提与支付等；所有者权益交易：资本金的取得和减少、盈利分配和亏损的弥补等；对外投资交易：有价证券和其他股权投资取得与转让有关的活动；对内投资交易：固定资产、无形资产取得及转让有关的活动等。知识链接：筹资与投资循环涉及的会计账户资产类：交易性金融资产、应收股利、应收利息、长期股权投资、持有至到期投资等。负债类：短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益类：股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。损益类：投资收益、财务费用等。第一节　筹资与投资循环审计概述一、筹资与投资循环与账户（一）　筹资循环内容筹资计划筹资作业收取款项　还本付息筹资记录支付股利主要凭证与会计记录债券或股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销或包销协议借款合同或协议有关记账凭证、明细账、总账筹资循环业务环节、凭证、记录　业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　编制筹资计划　　贷款筹资计划　债券筹资计划　股票筹资计划　　　筹资作业　贷款合同　债券发行合同　股票招股书筹资循环业务环节、凭证、记录　业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　　收取款项　　银行存款进账单　　银行存款日记账　股本明细账　借款明细账　债券明细账　　筹资记录　　记账凭证　　银行借款明细账　应付债券明细账　应付股利明细账借：银行存款贷：长（短）期借款　应付债券　股本　资本公积筹资循环业务环节、凭证、记录　业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　　还本付息　支付股利　　银行存款对账单　还本付息、支付　股利收据　利润分配方案　贷款合同　债券发行合同　　　记账凭证　银行借款明细账　应付债券明细账　应付股利明细账借：财务费用　利润分配贷：应付股利　应付债券　长期借款借：长期借款　应付票据　应付债券　财务费用　　应付股利贷：银行存款一、筹资与投资循环与账户（二）　投资循环内容投资计划投资作业收取款项　投资收益投资记录投资处理主要凭证与会计记录股票或债券股票或债券登记簿经经人通知单债券契约被投资企业的章程及有关投资协议与投资相关的记账凭证、明细账、总账投资循环业务环节、凭证、记录　业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　投资计划　投资计划书　投资可行性研究　　投资作业　投资任务书　投资合同　其他法律文件　　支付款项　银行存款对账单　实款交割单　银行存款日记账投资资产交割清单投资循环业务环节、凭证、记录业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　　　投资记录　　　记账凭证银行存款明细账长（短）期投资明细账借：交易性金融资产　可供出售的金融资产　持有至到期投资　长期股权投资贷：银行存款　投资循环业务环节、凭证、记录业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　　　投资收益　　被投资单位利润分配方案发行债券单位还本付息公告银行存款进账单　记账凭证银行存款明细账长（短）期投资明细账借：应收股利　应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利　应收利息　投资循环业务环节、凭证、记录业务内容　原始凭证　账户与记录　会计分录　　　投资处理　　投资合同投资资产清单　记账凭证银行存款明细账长（短）期投资明细账借：银行存款贷：交易性金融资　可供出售金融资产　持有至到期投资　长期投权投资二、筹资循环审计目标　　管理层认定　投资循环的具体审计目标与业务或事项相关的认定发生已入账的与贷款和债券（或权益）发行有关业务均已实际发生完整性已发生的贷款和债券（或权益）发行有关业务均已登记入账准确性与贷款和债券（或权益）发行有关业务的金额入账正确，明细合计与部总账一致截止与贷款和债券（或权益）发行有关业务均已记入恰当的会计期间分类与贷款和债券（或权益）发行有关业务经过适当分类二、筹资循环审计目标　管理层认定　筹资循环的具体审计目标与期末余额相关的认定存在账面记录的债务和权益确实存在权利和义务负债确系被审单位所承担的现时义务投入资产确实为被审单位所