(莆田学院管理学院银行会计学)第六章联行往来业务的核算.pptxVIP

第六章 联行往来及资金汇 划清算的核算;主要内容; 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构才能完成。; 第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的概念及意义 联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。 也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。 ;联行往来含义;; 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。 ; 二、 联行往来的组织体系 我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资 金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支 行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。 ; （1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。; （2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。; （3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。; 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。 ; 三、联行???来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种: 1、直接往来、分散对账； 发报行 收报行（由收报行对账）;2、直接往来、集中对账； 发报行 收报行 往账报告 来账报告 管辖行（集中对账）;;3、直接往来、直接对账； 发报行 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）; 四、联行往来核算的特点 1、从引起联行往来的原因看，一是国内国际结算业务；二是银行内部资金调拨； 2、联行往来核算划分为往账和来账两大系统； 3、联行往来与资金结算及划拨业务密切相关； 4、从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系转化为银行之间的存欠关系。 ;第二节 全国联行往来的核算;一、全国联行往来的基本做法;1、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。; 2、 联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。 ;二、全国联行往来的凭证及会计科目;三、全国联行往来的账务处理;三、全国联行往来的账务处理;1.填制和寄发报单 如属代收款业务，签发贷方报单，会计分录： 借：单位活期存款 贷：联行往账 例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。 其会计分录为： 借：单位活期存款—麦顶商场存款户 60 000.00 贷：联行往账 60 000.00 ;;如属代付款业务，签发借方报单，会计分录： 借：联行往账 贷：单位活期存款 例：工商银行北京东城办事处，收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联