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Wuhan Polytechnic University Industrial Commercial College 审计案例分析报告 班 级： 会计学 0806 班 组 长： 张士杰（ 083006010721） 答 辩： 张士杰（ 083006010721） 组 员： 韩立君（ 083006010601） 王旭东（ 083006010631） 薛 轲（ 083006010632） 吴 慧（ 083006010633） 闫友为（ 083006010722） 二〇一一年十月十日 绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告 固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极 大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响， 并且与其相关的费用也是决定企业 净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审 计。根据审计计划安排， 2009 年 2 月 10 日对其 2008 年度会计报表的固定资产项目进行了审 计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹 象。在编制审计计划时， 报表层的重要性水平为 700 万元。分配到固定资产的重要性水平是 200 万元。该企业的房屋建筑物按 10 年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工 作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求， 对固定资产的实质性测试， 应从固定资产项目、 固定资产折旧、 固定资产的增减变化等方面用审阅法、 核对法、 函证法、 实地盘点法等进行。 审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计 程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计 人员取得了全部固定资产的明细表， 并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还 认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账， 年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽 查测试其计价是否正确， 授权批准手续是否齐备， 会计处理是否正确； 对于在建工程转入的， 着重检查了峻工决算、 验收和移交报告是否正确， 与在建工程相关的记录是否核对相符， 资 本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现 6 月 30 日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对 营业楼的装修、装璜支出 72 万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧 72000 元。 预计三年后将进行再次装修。 发现 8 月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为 1500 万元，原概算为 2000 万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为 2100 万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文 件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外， 还结合固定资