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2011年企业所得税汇算清缴讲解 台州中天会计师事务所 台州中天税务师事务所 崔 何 求;国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 （国税函[2010]148号） 第三条第一款规定：　　 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。; 第一、有关税收规定 一、关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告（国家税务总局公告2010年第26号） 根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发[2010]28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。现将《现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。 ★确认现行有效规范性文件共1482件。 ★ 1985年至2010年11月。;二、税务部门现行有效 失效 废止规章目录 （国家税务总局令第23号）? （一）失效或废止的税务部门规章共18件； 包括《企业所得税税前扣除办法?》 （国税发2000年84号） （二）部分条文失效、废止的规章4件； （三）共确认现行有效规章41件。;三、关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 （国家税务总局公告2011年第2号?） 根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发[2010]28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。现将《全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。 全文失效废止文件目录：699件 部分条款失效废止文件目录：87件;四、台州市财政局地方税务局规范性文件清理结果公布（ 二0一0年十二月十日公布） 详见台州财税网 一、继续有效的文件：3件 二、全文已失效或废止的行政规范性文件：48件 三、部分条款已失效或废止涉及的行政规范性文件：4件;五、关于企业取得财???转让等所得企业所得税处理问题的公告 （ 国家税务总局公告2010年第19号） （ 一）企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。; （二）本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。; 六、关于股权转让所得确认和计算问题　 根据国税函【2010】79号文件规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 ①非居民企业股权转让收入； ②居民企业股权转让收入； ③自然人股权转让收入 。;例如：A企业2008年1月1日投资100万元于B企业，占B企业股权比例20%。2008年，B企业实现税后利润50万元，A企业应享有其中20%即10万元。2009年1月，A企业将该项股权转让给C企业，当月取得转让收入为120万元。2009年2月，A企业股权在工商部门办理股权变更登记为C企业。则A企业应于2009年2月确认转让所得为20万元（120－100），而不是10万元（120－10－100）。 关注：税务变更登记： 30日内。;台州地方税务局《关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》 （地税政发〔2009〕20号） 1、个人股东变动情况报告表 2、个人股东转让股权，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。 关注：履行代扣代缴义务。0.5～3倍处罚。; 七、企业股权投资损失所得税处理问题