财务会计（初级） 任务一 资产负债表的编制 课件-资产负债表的编制.pptxVIP

资产负债表的编制课程团队：卢雅瑜、丁 祎 郭赞伟、李丽琼学习目标【知识目标】掌握资产负债表的结构及编制方法【能力目标】具备编制资产负债表的能力【素质目标】具备编制资产负债表的专业素养【重、难点】计算填列资产负债表项目学习内容12资产负债表的结构资产负债表的编制34课堂实训课堂小结Part 01资产负债表的结构资产负债表的结构1（一）资产负债表概述资产负债表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。资产负债表的结构1（二）结构　　资产负债表 　　　　　　　　　　　 会企01表编制单位：××　 年 月 日　　　　　　　单位：元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额流动资产：（指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物） 流动负债：（指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日以后一年以上的负债） 非流动资产：（流动资产以外的资产） 非流动负债：（流动负债以外的负债） 所有者权益（或股东权益）：（资产扣除负债后的剩余权益） 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 Part 02资产负债表的编制资产负债表的编制2资产负债表的各项目均需填列“上年年末余额”和“期末余额”两栏 资产负债表常见项目的填列方法与说明上年年末余额根据上年年末资产负债表的期末余额填列【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内期末余额①根据总账科目余额填列直接填列“短期借款”、“应付票据”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”等项目计算填列“货币资金”项目=“库存现金”总账科目期末余额+“银行存款”总账科目期末余额+“其他货币资金”总账科目期末余额“其他应付款”项目=“其他应付款”总账科目期末余额+“应付股利”总账科目期末余额+“应付利息”总账科目期末余额资产负债表的编制2根据明细账科目余额计算填列 资产负债表常见项目的填列方法与说明期末余额②根据明细账科目余额计算填列应收账款“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关的坏账准备应付账款“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额预付款项“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额-有关的坏账准备预收款项“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额合同资产“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列式其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目填列资产负债表的编制2根据明细账科目余额计算填列 资产负债表常见项目的填列方法与说明期末余额②根据明细账科目余额计算填列交易性金融资产“交易性金融资产”明细科目的期末余额【提示】自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映开发支出“研发支出—资本化支出”明细科目期末余额应付职工薪酬根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债需要根据相关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列未分配利润年中=“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额年末=“利润分配-未分配利润”科目的余额资产负债表的编制2根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 资产负债表常见项目的填列方法与说明期末余额③根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列长期借款“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 资产负债表的编制2根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列资产负债表常见项目的填列方法与说明期末余额③根据总账科目和明细账科目余额分析计算填