必威体育精装版销售与收款循环的关键控制点与控制测试.docxVIP

z z 销售与收款循环的关键控制点与控制测试 主要业务 活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 1 .接受顾 客订单 确定顾客在已批淮的顾客 清单上； 每次销售都有已批准的销 售单 可能销售商品给了未经 授权的顾客 审查已批准的顾客清单和 销售单 2 .批准信 用 信用部门须对所有新顾客 做信用调查； 在销售前，检查顾客的信用 额度； 要求被授权的信用部门人 员在销售单上签署意见 承担了不适当的信用风 险 询问对新顾客做信用调查 的程序； 核对信用额度与销售情 况； 审查赊销信用是否经适当 的授权批准 3 .按销售 单发货、装 运货 发货、装运货都需有已批准 的销售单； 按销售单发货和装运的职 责相分离； 每次装运都编制装运凭证 所发出、装运的货物可 能和被订购的货物不 符； 可能有未经授权的发 出、装运货物 观察发运、装运货物的职 责分工情况； 审查装运凭证及独立稽核 的证据 4 .开单给 顾客 每张发票须有与之相配合 的装运凭证和已批准的销 可能对虚构的交易开单 或重复开单； 将发票核对至装运凭证和 已批准的销售单； 售单； 每张装运凭证须有与之相 配合的销售发票； 由独立人员对销售发票的 编制做内部核查 有些装运凭证可能没有 开账单； 销售发票可能计价错误 追查装运凭证至销售发 票； 检查和计算发票的计价 5 .记录销 售 销售发票与销售帐和顾客 账的金额致； 每月定期给顾客寄送对帐 单 发票可能未入销售账和 顾客帐户； 发票可能过到错误的顾 客账户 复核独立检查证据； 观察月末对账单情况 6 .办理和 记录现金、 银行存款收 入 采用汇款通知单； 独立检查入账、过帐的金额 与每日现金汇总表的致 性； 定期编制银行调节表 货币资金失窃； 收款记录错误 核对发运凭证与相关的销 货发票和主营业务收入明 细联及应收帐款中的分 录； 审查银行调节表 销售与收款循环适当职责分离 职务 分工 功 能 1 制货知 编销通书 销售部门 作为信用、仓库、运输、开票及收 款等部门履行责任的依据 2 批准 赊销 信用部门 通过对顾客会计报表的审查或向 其它信用机构查询，批准是否向顾 客赊销 3 发货 仓库部门 根据信用部门批准或出纳部门的 收款证明，核准销售单发货 4 运货 货运部门 货运文件须按顺序编号，并记入送 货登记簿。应持有出门证 5 开票 会计部门 核对装运凭证、经批准的销售单、 经批准的销售商品价目表后开票 6 收款 出纳部门 由独立于销售收入、应收帐款记帐 的人员收款 7 坏帐 处理 高层管理 部门 坏帐冲销须经批准，且仍须登帐管 理，以便日后追索 8 内部 审计 内审部门 定期寄发对帐单并及时清查差异， 并进行帐龄分析 销售收入截止性测试的三条审计路线对比 起点 路线 缺点 优点 目的 账簿 从报表日前 缺乏全面性和连贯 比较直观，容易追 证实已入帐收入 记录 后若干天的 帐簿记录查 至记账凭证， 检查发票存 根与发货凭 证 性，只能查多记， 无法查漏记 查至相关凭证记 录 是否在同一期间 已开具发票发货， 有无多记收人，防 止高估营业收入 销售 发票 从报表日前 后若干天的 发票存根查 至发货凭证 与帐簿记录 较费时费力，尤其 是难以查找相应的 发货及帐簿记录， 不易发现多记收人 较全面，连贯，容 易发现漏记收入 确认已开具发票 的货物是否已发 货并于同一会计 期间确认收入，防 止低估收入 发运 凭证 较费时费力，尤其 是难以查找相应的 发货及帐簿记录， 不易发现多记收入 较全面，连贯，容 易发现漏记收入 确认收入是否已 计人适当的会计 期间，防止低估收 入 购买与付款循环的关键控制点与控制测试 主要业务活动 关键控制点 可能的控制测试 1 .请购商品和 劳务 由经授权的专门机构或人员填制请购单； 每张请购单应经过对这类支出负预算责任 的主管人员签字批准 检查授权和批准的情况 2 .编制订购单 订购单一式多联，并预先连续编号、经授权 抽查订购单连续编号 的采购人员签名 3 .验收商品 收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输 职能的验收部门或人员点收，根据订购单验 收商品，并编制一式多联的验收报告单 检查验收报告单后附有的请购单、 订购单 4 .存储已验收 的商品 将保管与采购的其他职责相分离； 只有经过授权的人员才能接近保管的资产 检杳入库单； 观察接近资产的情况 5 .编制付款凭 单与进行帐务处 理 每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票 相配合； 独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭 证上的金额的致性 检查与每张凭单相配合的订购单、 验收单和供应商发票； 审查执行独立检查的证据，重新执 行独立检查 6 .支付负债 支票签署人应复核支付性凭单的完整性和 批准情况； 支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和