优化外汇管理内控机制建设的研究和思考.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 优化外汇管理内控机制建设的研究和思考 摘 要：近年来，外汇管理主动转变管理理念，强化服务意识，加大简政放权力度，服务涉外实体经济的能力和水平明显提升，同时也对外汇管理内控机制提出更高的要求。本文深入分析当前外汇管理内控机制建设的现状，研究借鉴国际内控机制建设模式，对比分析美国COSO内部控制和加拿大CSA理论优劣，提出优化外汇管理内控机制建设的思路和建议。 关键词：外汇管理;内控机制;风险防控;COSO理论 一、当前外汇管理内控机制建设的现状 （一）外汇管理内控制度伴随外汇改革的发展历程 近年来，外汇管理部门坚持服务实体经济发展，各项外汇管理改革不断推进，在确保依法履行外汇管理职责、有效防范外汇领域重大风险的同时，外汇管理部门也在不断优化内部控制机制建设。外汇管理部门在贯彻总局内控制度的基础上，结合自身实际情况，印发了基层分支机构内控监督工作指引等一系列规范性文件，建立健全外汇业务各项内控制度，为打好防范化解外汇领域重大风险攻坚战、维护国家经济金融安全奠定了坚实的基础。 （二）陕西外汇管理内控机制建设的实践探索 一是加强对内部控制机制建设的领导。充分认识加强内部控制的重要性，高度重视内部控制机制的建设，将内控机制建设作为重点工作深入落实。由分支局领导作为本单位内部控制的总负责人，承担本单位内控机制建设的职责，落实加强内控机制建设各项工作。二是完善内控机制建设工作的规划和实施方案，建立健全本单位内部控制的具体规划。结合分支局内部控制建设的实际情况，进一步完善内控实施方案，并按照制度要求和总局有关规定，对现有的内控制度进行梳理和修订。三是积极探索内控工作新方式。为优化外汇管理系统内部控制机制建设，推进“放管服”改革和自贸区创新政策持续推进，在全辖开展“内控效能提升年”活动，对分支机构外汇管理部门岗位职责和相关制度进行全面梳理完善的基础上，加强对现行外汇管理内控监督体系的研究，进一步夯实外汇管理基础工作，防范内部管理风险。通过科技手段，建立内控制度可视化项目，使内控制度进一步电子化和便利化。 二、内控机制建设的国际借鉴和比较 （一）美国COSO内部控制报告、加拿大海湾公司CSA理論的比较 1.美国COSO理论框架。20世纪80年代，美国企业财务报告丑闻层出不穷，许多知名企业的业绩呈下滑态势，财务状况发生了巨大变化，给投资者造成了巨大的损失，政府机构对此进行重点关注，并成立了一个非政府组织——反对虚假财务报告委员会（COSO委员会），通过委员会的研究，找出财务报告突变产生的原因及解决方案。1992年，COSO委员会提出了《内部控制——整合框架》并于20XX年进行了修订（图1）。该框架认为“内部控制受董事会、管理层和其他方面的影响”，为实现运作效率、财务报告可靠性和遵守相关法律法规等目标提供了合理的保障。COSO内部控制框架由控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通和监督五要素组成，贯穿整个监控过程，每个要素都包含经营目标、报告目标及合规性目标。 2.加拿大海湾公司CSA（控制自我评估）理论。CSA最初是由加拿大海湾公司在1987年提出的，具体是由对内部控制的制定与执行负有责任的相关人员对内部控制进行评价的过程。CSA优化了传统内部评价理论将评价主体和内部控制执行人员割裂开来的主要弊端等，形成了一种高层管理理念与管理风格、职业道德、风险评估等“软控制”。它可以用来评价传统的硬控制和非正式控制即软控制，已在各领域得到广泛应用。CSA评估主要有三种方法：引导会议法、问卷调查法、管理结果分析法。 3.两种模式的优缺点比较。通过开展CSA理论模式来完善内控机制建设，对组织体系、理论和意识、监督检查等都具有重要的积极意义。但目前CSA理论需要一个核心的引导者，主要适用于企业和商业银行;由于基层外管局缺乏经验丰富的“CSA引导者”，这样在实施中很难与参与者进行深入沟通，这使得难以实现CSA理论的预期效果。而美国的COSO理论框架首次将原来的自上而下财务模式发展为更具全面性的立体式框架。目前，一些国家发布的内部控制报告，均以COSO报告为模板。中国的《内部会计控制规模》和巴塞尔委员会《银行组织的内部控制系统框架》都是借鉴COSO报告，加之COSO理论框架与外管局内控制度框架比较相像，更适合我们借鉴。 （二）COSO理论在外汇管理内部控制中应用的优势分析 首先，COSO理论相对成熟和先进。由COSO委员会提出的内部控制框架已得到广泛应用，趋于成熟，是目前国际上比较先进的内控理论。鉴于COSO理论内部控制基本框架与外汇管理部门内控制度基本框架相似，通过吸收、采纳COSO理论，可以给各部门内控机制建设带来