2021年会计师事务所业务质量控制.docVIP

第二十章 会计师事务所业务质量控制 一、目标、要素和责任 1、质量控制制度目标：合规；依据具体情况出具合适汇报。会计师事务所应该将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达成全体人员[包含分所]。 2、质量控制制度要素：对业务质量负担领导责任；相关职业道德要求；用户关系和具体业务接收和保持；人力资源；业务实施；监控。 2、对业务质量负担领导责任：对主任会计师总体要求（对质量控制制度负担最终责任）、行动示范和信息传达、树立质量至上意识、委派质量控制制度运作人员。 二、相关职业道德要求 1、总体要求：诚信、独立、客观标准，保持专业胜任能力和应相关注，并对执业过程中获知信息必威体育官网网址。 2、具体方法：领导层示范。教育和培训。监控。对违反相关职业道德要求行为处理。 3、保持独立性 1）总体要求：会计师事务所及其人员，包含招聘教授 2）具体要求：发觉汇报；事务所传达合作人；合作人汇报采取行动。 3）获取书面确定函：每十二个月最少一次 4）防范亲密关系不利影响（长久）：明确标准；上市实体财报审计需要按要求期限进行轮换相关人员。 三、用户关系和具体业务接收和保持 1、总体要求：考虑用户诚信、考虑本身条件、考虑职业道德 2、考虑用户诚信 3、考虑本身条件 1）本身条件及其要求。本身条件包含会计师事务所实施业务必需素质、专业胜任能力、时间和资源。会计师事务所在接收新业务前，必需评价本身执业能力，不得承接不能胜任和无法完成业务。比较困难是对用户所需要资源进行正确估量。在资源不足情况下，不接收新用户更为关键。 2）事务所条件：是否熟悉相关行业或业务对象；是否了解相关监管要求或汇报要求，或含有有效获取必需技能和知识能力；是否拥有足够含有必需素质和专业胜任能力人员；在需要时，是否能够得到教授帮助；是否含有（或能够聘用到）符合标准和资格要求项目质量控制复核人员；是否能够在提交汇报最终期限内完成业务。 3）项目组组员能力：对业务了解；对相关法规了解；专业知识；对用户经营性质和特定行业（适用时）了解；利用职业判定能力和专业知识；对会计师事务所质量控制制度了解。 4、考虑能否遵守相关职业道德要求。是否会造成现实或潜在利益冲突。 5、考虑其它事项影响：考虑已经有信息；考虑新信息；考虑解除约定 四、人力资源 1、总体要求和工作关键 1）总体要求：合理确保会计师事务所拥有足够含有必需素质和专业胜任能力并遵守职业道德人员。 2）工作关键：人员数量是否足够，人员素质是否达标。 2、人力资源管理要素：招聘；业绩评价；人员素质和胜任能力；职业发展；晋升；工薪；人员需求估计。 3、招聘、专业素质和职业能力 4、业绩评价、工薪和晋升 对发展和保持专业胜任能力并遵守相关职业道德要求人员给应有肯定和奖励。使职员充足了解提升业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升关键路径。 5、项目组组员委派 明确要求项目合作人含有推行职责所必需素质、专业胜任能力、权限和时间；委派含有必需素质、专业胜任能力和时间职员。 五、业务实施 （一）指导、监督和复核 1、总体要求： 会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿和行业和特定业务对象指南性材料等方法，经过质量控制政策和程序，保持业务实施质量一致性。项目合作人负责组织和实施针对本项目标指导、监督和复核。 2、指导具体要求：使项目组了解工作目标[要干什么]；提供合适团体工作和培训[怎么干]。 3、监督具体要求：追踪业务进程[进度快慢]；考虑项目组各组员素质和专业胜任能力，和是否有足够时间实施工作，是否了解工作指令，是否根据计划方案实施工作[干怎么样]；处理在实施业务过程中发觉重大问题，考虑其关键程度并合适修改原计划方案[碰到什么问题,怎么处理]；识别实施业务过程中需要咨询事项，或需要经验丰富项目组组员考虑事项[处理不了，该咨询就咨询]。 4、复核人员应该拥有合适经验、专业胜任能力和责任感，由项目组内经验较多人员复核经验较少人员实施工作。 （二）咨询 项目组在业务实施中时常会碰到多种多样疑难问题或争议事项。当疑难问题或争议事项重大且在项目组内不能得四处理时，有必需向项目组之外合适人员咨询。被咨询者应该含有合适知识、资历和经验。审计项目组应完整统计咨询情况，形成咨询统计，并取得被咨询者认可。 （三）意见分歧 事务所应制订政策和程序，处理和处理意见分歧。处理和处理后所形成结论应该得以统计和实施。只有意见分歧问题得四处理，项目合作人才能出具汇报。项目质量控制复核人不得替换项目组做出决议。 （四）项目质量控制复核 1、总体要求 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务人员，在出具汇报前，对项目组做出重大判定和在准备汇报时形成结论做出客观评价过程。 对应该实施项目质量控制复核特定业务，如没有完成项目质量控制复核，不得出具汇报。 项目质量控制复核人在复核期