2021年会计分录例题.docVIP

现金折扣举例 【举例】甲企业在5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。企业为了及早收 回货款,在协议中承诺给购货方以下现金折扣条件:“1/10,n /20”。假定计算现金折扣时不考虑增值税,该销售商品收入符合确定条件, ? (1)若购置方于5月9日付清货款,甲企业怎样进行账务处理? ? (2)若购置方于5月11日以后才付款,甲企业怎样进行账务处理? 销售时 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税 1700 5月9日付款： 借：银行存款 11600 财务费用 100 （10 000*0.1） 贷：应收账款 11700 5月11号付款 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 销售折让举例 【举例】甲企业在5月1日销售一批商品100件,增值税专用 发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。货到后买方发觉商品质量不合格,要求在价格上给10%折让。经查明,乙企业 提出销售折让要求符合原协议约定,甲企业同意并办妥了相关手续。假定以前甲企业已确定该批商品销售收入。甲企业怎样进行账务处理? （1）确定销售收入 借：应收账款 17 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税金——应交增值税（销项税额）1700 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 1 000 应交税金——应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款 1170 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 15 830 贷：应收账款 15 830 销售退回举例1 【举例】甲企业在12月15日销售一批商品100件,增值税专 用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。 协议要求现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于12月 25日付款,享受现金折扣100元。5月1日,该批产品因质量 严重不合格被退回。 甲企业怎样进行账务处理? （1）12月15日销售商品时： 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 6000 贷：库存商品 6000 （2）12月25日收回货款时： 借：银行存款 11600 财务费用 100 （10 000*1%） 贷：应收账款 11700 （3）销售退回时 借：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税（销项税额） 1700 贷：银行存款 11600 财务费用 100 借：库存商品 6000 贷：主营业务成本 6000 以下能够忽略 （4）上述销售退回是在1月份财务汇报同意后发生，该销售退回应作为资产负债表以后事项，在账上作以下调整分录： 借：以前年度损益调整 10000 应交税金－应交增值税（销项税额）1700 贷：银行存款 11600 财务费用 100 借：库存商品 6000 贷：以前年度损益调整 6000 借：应交税金——应交所得税 1000（10000-6000）*25% 贷：以前年度损益调整 1000 “以前年度损益调整”账户余额=10000-6000-1000=3000元 应转入利润分配账户 借：利润分配 3000 贷：以前年度损益调整 3000 （5）同时在报表中作以下调整： 在资产负债表中冲减银行存款11600，增加存货成本6000元，冲减应交税金1700元。 在利润表中冲减收入10000元，成本6000元，财务费用100元，所得税1000元 销售退回举例2 【举例】甲企业在12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。 协议要求现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于12月 25日付款,享受现金折扣100元。1月10日(财务汇报同意报出前),该批产品因质量严重不合格被退回。甲企业怎样进行账务处理?(假定企业所得税税率为25%,款未付) 在1月10日(财务汇报同意报出前)退回，不需要调整所得税，在账上作以下调整： 借：以前年度损益调整 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 贷：银行存款 11600 财务费用 100 借：库存商品 6000 贷：以前年度损益调整 6000 代销业务举例——代收手续费 【举例】甲企业委托丙企业销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。协议约定丙企业应按每件100元对外销售,甲企业按不含增值税售价10%向丙企业支付手续费。丙企业对外实际销售100件,开出增值税专用发票上注明销售价款为 10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。甲企业收到丙 企业开具代销清单时,向丙企业开具一张相同金额增值税专用发票。假定甲企业