应收账款风险控制.pdfVIP

精品文档 学习导航 通过学习本课程，你将能够： ● 了解应收账款的风险种类； ● 掌握应收账款控制制度； ● 学会进行应收账款内部控制。 应收账款风险控制 一、应收账款风险分析 应收账款作为企业经营管理的重要方面， 存在着各种风险。 广义上的风险是指未来结果 的不确定， 可能好也可能坏，从管理角度讲， 风险是偏离目标的偏差； 狭义上的风险是指遭 受损失的可能性。应收账款对企业管理存在的风险包括： 1. 盲目赊销的风险 现在很多企业长期存在很多应收账款， 往往很难回收， 这就是盲目赊销的后果。 这里的 前提是很多企业把权力集中到销售经理身上， 缺乏应收账款方面的管理， 没有比较完善的应 收账款决策和应收账款政策，在应收账款方面存在存异性，就会造成销售人员盲目赊销。 2. 应收账款拖欠的风险 应收账款拖欠的风险主要由客户造成， 是指客户应收账款到期时不还款， 拖欠还款。 这 种风险产生的原因是企业对客户的信用情况缺乏准确的了解、 社会信用水平整体不高、 客户 的信用水平太低。 3. 坏账损失的风险 坏账损失风险是指应收账款完全收不回来， 变成呆坏账的风险。 这个风险比较大， 此风 险和盲目赊销有一定关系，也与客户信用度低有很大关系。 4. 被贪污挪用的风险 被贪污挪用的风险和企业内部管理有很大关系， 部分销售人员、 财务人员和外部人员勾 结，贪污或转移应收账款，就会造成企业资金的流失。 二、应收账款控制制度 应收账款控制制度是企业内部控制的重要组成部分。 “内部控制”这个概念最早见于法 约尔的管理五职能。内部控制是一个系统工程， 1992 年美国 COSO报告对内部控制下了比较 完善的定义： “企业内部控制是由企业董事会、经理阶层以及全体员工实施的，为财务报告 的可靠性、 经营活动的效率和效果、 相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的 过程。” 2007 年，中国财务部颁发了 《内部控制规范意见》 ，要求国内上市公司和国有大中 企业从 2009 年 7 月 1 日起都要建立和执行内部控制。 从定义可见，内部控制的目标有三个，即财务报告可靠性、经营活动的效益性、相关法 律执行性， 执行者是董事会、经理阶层和其他全体员工， 是全员参与的，不仅限于财务部门 。 1欢迎下载 精品文档 或审计部门。 内部控制就像一个网， 涉及企业的方方面面， 在日常经营业务中重点是现金的 收支、应收账款、存货、货款等。内部控制有五大要素，从低到高分别是控制环境、风险评 估、控制活动、信息沟通、监督检查。其中，控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动 是主体，信息沟通是载体， 监督检查是保障。 内部控制的真正制度是由风险评估、 控制活动、 信息沟通构成的。 内部控制的内容涉及方方面面， 从企业财务角度来看， 内部控制主要是对 应收账款的控制，企业要将对应收账款的管理纳入内部控制范围里。 要想做好应收账款内部控制，企业需要做好以下几方面工作： 1. 客户信用要求的审批制度 客户信用要求的审批制度包括：