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精品文档 有限合伙私募基金的九大纳税误区 2017-03-06 有限合伙企业的优势在于避免“双重征税”，而非不征税。普 通合伙人（ GP）和有限合伙人（ LP）均应依法纳税。本文不惴浅陋， 就有限合伙中 GP和 LP 的纳税认识及法律误区，分析如下： 一、合伙企业未实际分配利润， 作为合伙人的法人企业也要确认 收入缴纳企业所得税 根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的 通知》（财税〔 2008〕159 号）第二条的规定，合伙企业以每个合伙 人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合 伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 第三条规定： “合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后 税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合 伙企业投资者征收个人所得税的规定》 （财税〔2000〕91 号）及《财 政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个 人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔 2008〕65 号）的 有关规定执行。 前款所称生产经营所得和其他所得， 包括合伙企业分 配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。” 因此，不论合伙企业是否做出利润分配决定， 只要其有生产经营 所得和其他所得，应该按财税〔 2008〕159 号第四条规定，计入法人 企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 。 1欢迎下载 精品文档 二、合伙企业亏损，合伙人不得税前扣除 根据财税〔 2008〕159 号《财政部国家税务总局关于合伙企业合 伙人所得税问题的通知》 第五条：合伙企业的合伙人是法人和其他组 织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时， 不得用合伙企业的亏损抵 减其盈利。 有限合伙企业若有经营亏损， 而企业合伙人本身生产经营有盈利 的，不得用合伙企业的亏损来冲减本企业的盈利。即： A 有限公司与 H 自然人成立了 S 有限合伙企业， S 有限合伙企业 2013 年经营出现亏 损，按照合伙协议， A 公司承担 170 万元，而 A 公司当年自身经营有 300 万的盈利，按照现行税法的规定， A 公司不能以合伙企业的 170 万亏损来冲减其生产经营的利润，其 2013 年需要按照 300 万的利润 计算并缴纳企业所得税。 合伙企业不管是赢利还是亏损， 都要在合伙人之间进行分割， 所 以穿透税制没有法人税制中的亏损弥补问题。 但中国税法现在强行规 定合伙企业亏损得划分，这就势必会出现穿透税制的亏损弥补问题， 显然这是中国穿透税制特有的问题。 三、合伙企业中投资者工资不能在税前列支 依据 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规 定》（财税［ 2000］91 号），自 2000 年 1 月 1 日起个人独资、合伙 企业停征企业所得税， 只对其投资者的生产经营所得按照 《个体工商 。