行政事业单位内部控制业务控制一.pptxVIP

——业务层面内部控制（一）2013年10月业务层面内部控制概述如何建立行政事业单位内部控制及案例45678体系部门预算政府采购公务卡资产办法收支两条线国库集中支付行政事业单位内部控制边界与定位财政部门预算单位支出环节政府采购货币资金资产配置预算编报收入环节对外投资资产出租资产处置债务控制会计核算单位层面内部控制内控规范预算采购收支资产建设合同业务层面内部控制如何设计和实施内部控制了解单位的组织结构和经济活动管理结构对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。了解经济活动管理结构预算业务管理收支业务管理采购业务管理资产管理建设项目管理合同管理纪检监察内部审计负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况使用部门归口部门主管领导财务部门请购组织论证决策编制预算制定计划核对验收付款使用购置定期核对管理台帐记帐处置申请审核决策移交资产移交资产组织处置固定资产控制（举例）固定资产管理风险及控制措施（举例）固定资产管理风险及控制措施（举例）单位主要的业务活动及其管理制度（举例）预算业务——预算管理办法收支业务——收支管理办法采购业务——采购管理办法资产管理——资产管理办法建设项目管理——建设项目管理办法合同管理——合同管理办法监督与评价监督的内容和方法内部控制缺陷设计上、执行上监督的主要内容制度、机制的建立情况关键岗位的设置情况授权审批的设计和执行情况监督的方法个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法监督与评价内部监督检查、自我评价制定工作方案实施监督检查提交评价报告外部监督财政、审计、纪检监察合理保证信息真实完整提高公共服务效率和效果有效防范舞弊和预防腐败提高经营效率和效果合理保证单位经营管理合法合规合理保证财务信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规实现的目标《行政事业单位内部控制规范（试行）》目录第一章 总则第二章 风险评估和控制方法第三章 单位层面内部控制第四章 业务层面内部控制第五章 评价与监督第六章 附则第一节 预算业务控制第二节 收支业务控制第三节 政府采购业务控制第四节 资产控制第五节 建设项目控制第六节 合同控制 业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行业务层面内部控制设计行政事业单位内部控制业务层面控制——预算控制预算管理制度预算编制健全预算编制、审批、执行、决算与评价绩效等内部管理制度分解下达预算执行决算管理合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离预算绩效62预算业务控制预算编制和审核事前规划指标分解下达执行申请借款报销支付审核事中控制预算分析与评价事后监控预算业务控制预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限、责任划分等预算业务的不相容岗位：预算的编制、审批、执行、评价合理设置预算业务管理机构和岗位管理机构：决策机构、工作机构、执行机构管理岗位：合理设置岗位，明确职责权限。预算业务控制预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构工作机构 财会部门（归口部门）下属各单位单位本级执行机构预算业务控制支出结构及归口部门（举例）预算业务控制--预算编制预算业务控制——预算编制（1首要环节）单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。预算编制流程(举例) 业务部门负责人或归口部门业务部门财会部门预算工作领导小组财政部门部署预算编报工作提出预算编制要求预算建议数 审核 审核分类汇总 审批 审批预算建议数下达预算控制数预算编制管控方案--项目预算的申报预算批复流程(举例) 业务部门负责人或归口部门业务部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数 审核细化调整 审核分类汇总 审批 审批预算建议数下达预算控制数预算执行预算业务控制——预算编制（1）预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支