财务审计之存货与仓储循环审计.pptxVIP

第四章 存货与仓储循环审计;存货与仓储循环中涉及的主要会计报表项目;该循环的主要内容;第一节 存货与仓储循环及其控制测试;; 5、产成品入库 （对生产报告签收） 6、发出产成品 仓库 出库单 发运部门 顾客 顾客开具发票的依据 ;二、存货与仓储循环的审计范围;三、重要内部控制及测试;第二节 存货的审计 ;一、审计目标;存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。（是必要的审计程序） 可证实存在、完整性以及权利和义务的认定 （一）制定存货监盘计划 （二）实施存货监盘;（一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 （1）存货监盘的目标 检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。;（2）存货监盘的范围 取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。 （3）存货监盘的时间 应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调 （4）存货监盘的要点 （5）存货监盘的人员组成;（一）制定存货监盘计划;（二）实施存货监盘;3．需要特别关注的情况 （1）存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 （2）存货的状况，观察被审计单位是否恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。 （3）存货的截止 ，注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 调节法的运用;4．特殊情况的处理 （1）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序 ;（2）无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 评估与存货相关的内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点 （3）委托其他单位保管的或已作质押的存货 向保管人或债权人函证 或存货监盘或利用其他注册会计师的工作。 ;三、存货计价测试 ;四、营业成本的实质性程序;（一）主营业务成本的审计;（二）其他业务成本的审计;一、应付职工薪酬的审计目标 1．确定期末应付职工薪酬是否确实存在； 2．确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务 3．确定应付职工薪酬计提和支出的依据是否合理，记录是否完整 4．确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 5．确定应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰当 ;;;第四节 其他相关账户的审计 ;一、材料采购或在途物资的实质性程序;二、原材料的主要实质性程序;三、材料成本差异的实质性程序 ;四、存货跌价准备的实质性程序;;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。七月-20七月-20Thursday, July 30, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。19:52:5419:52:5419:527/30/2020 7:52:54 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。七月-2019:52:5419:52Jul-2030-Jul-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:52:5419:52:5419:52Thursday, July 30, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。七月-20七月-2019:52:5419:52:54July 30, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。30 七月 20207:52:54 下午19:52:54七月-20 7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。七月 207:52 下午七月-2019:52July 30, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020/7/30 19:52:5419:52:5430 July 2020 9、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:52:54 下午7:52 下午19:52:54七月-20 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/30/2020 7:52:54 PM19:52:5430-七月-20 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。7/30/2020 7:52 PM7/30/2020 7:52 PM七月-20七月-20