基础会计 基础会计 任务8.2 货币资金的清查.pptxVIP

02货币资金的清查思考：企业主要经营业务的分类是什么？8.2.1库存现金的清查1.库存现金清查方法由其他人员进行的专门清查。为明确经济责任，清查时出纳人员必须在场。清查时，除查明账实是否相符外，还要查明是否有违反现金管理制度规定的行为，如检查是否有挪用现金的现象，有无以“白条”抵充现金、坐支现金的现象以及库存现金是否超过银行核定的限额，是否在规定范围内使用现金等。2日常工作中，出纳人员每日清点库存现金实有数额，与库存现金日记账余额相核对。这是出纳的基本工作职责之一。库存现金清查的基本方法是实地盘点法，即通过对库存现金的盘点实有数与库存现金日记账的余额的核对，来查明账实是否相符。盘点之前，出纳人员确认有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕，结出库存现金日记账的余额。具体可分为以下两种情况。18.2.1库存现金的清查2.库存现金清查结果的处理财产清查后，如实存数与账存数不一致，会出现两种情况。一是实存数大于账存数，即盘盈（库存现金盘盈又称为长款）；二是实存数小于账存数，即盘亏（库存现金盘亏又称为短款）。如实存数与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能正常使用的，称为毁损。对于财产清查出现的盘亏（短款）、盘盈（长款）或毁损现象，应以国家的有关法规、制度为依据，严肃认真地处理。库存现金若出现盘盈或盘亏，应按以下程序进行账务处理。01核准数额，查明原因根据清查情况，客观分析账实不符的原因，明确经济责任，针对不同原因造成的盈亏，据实提出处理意见，按规定的程序呈报有关领导和部门审批处理。8.2.1库存现金的清查2.库存现金清查结果的处理02调整账簿记录，做到账实相符根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据以登记账簿，使库存现金账实相符。为核算和监督财产清查中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损现象及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。“待处理财产损溢”属双重性质的账户，借方登记各项财产发生的盘亏数和经过批准后盘盈的转销数；贷方登记各项财产发生的盘盈数和经过批准后盘亏的转销数。企业清查的各种财产损溢情况，应于期末前查明原因，并报有关部门批准，在期末结账前处理完毕。因此，期末处理后，“待处理财产损溢”账户应无余额。“待处理财产损溢”账户结构如下：8.2.1库存现金的清查2.库存现金清查结果的处理03批准后的账务处理根据有关领导和部门批复的意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。库存现金长、短款在批准后应视不同的原因进行相应的账务处理。一般来说，对于应付其他单位或个人的长款，应计入“其他应付款”账户；对于无法查明原因的现金长款，批准后计入“营业外收入”。对于现金短款，如果是应由责任人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”账户；如果是由于经营管理不善造成或无法查明原因的，计入“管理费用”账户。思考：银行存款清查方法是什么？8.2.2银行存款的清查1.银行存款清查方法银行存款清查是采用与开户银行核对账目的方法，将单位银行存款日记账与银行对账单相广东华兴有限责任公司财务部互逐笔核对，以查明银行存款是否正确。每月至少与银行核对一次银行存款，这项工作一般在月末进行。将截止到清查日的所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，然后将银行存款日记账与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，即银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致，则主要有两个方面的原因：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。所谓未达账项，是指企业单位与开户银行之间，由于凭证传递上的时间差，导致记账时间不一致而发生的一方取得结算凭证已经入账，而另一方由于尚未收到凭证没有登记入账的款项。未达账项主要有以下四种情况。思考：银行存款清查的步骤是什么？8.2.2银行存款的清查2.银行存款清查步骤银行存款的清查按以下四个步骤进行。① 将企业银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有银行存款记录的，用铅笔在金额旁打“√”。② 找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。③ 将银行存款日记账和银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算调整后的余额。④ 将调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行。凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的企业，应分别按存款户头开设银行存款日记账。每月月底，应分别将各户头的银行存款日记账与各户头的银行对账单进行核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。8.2.2银行存款的清查3.银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制，是以双方调节前期末账面余额为基础，各自加上对方已收款入