清华大学管理会计课件 第六章 全面预算演示教学.pptVIP

第六章 全面预算 31 全面预算的编制要点－－ 销售预算 通过对企业未来产品销售情况所作的预测推 测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就 可求出预计的销售收入： 销售收入＝销售量×销售单价 企业在编制预算时，通常还需考虑销售预测结 果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员 会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调 整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量 的预测数。 第六章 全面预算 32 表 6-2 销 售 预 算 (2008 年度 ) ( 一 ) 预计生产的产品在 2008 年 4 个季度的销售 量分别为 500 件、 400 件、 700 件、 400 件，全 年共计 2 000 件。产品每件售价 100 元。 2 000 100 200 000 400 100 40 000 700 100 70 000 400 100 40 000 500 100 50 000 销售量 ( 件 )(1) 售价 ( 元 ) (2) 销售额 ( 元 )(3) ＝ (1) × (2) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 第六章 全面预算 33 表 6-3 现金收入计算表 (2008 年度 ) 单位：元 200000 42 000 160 000 202 000 40000 14 000 32 000 46 000 70000 8 000 56 000 64 000 40000 10 000 32 000 42 000 50000 10 000 40 000 50 000 预计销售额（ 3 ） 上季销售本季收款 (4) ＝上季 (3) × 20% 本季销售本季收款 (5) ＝ (3) × 80% 现金收入 (6) ＝ (4) ＋ (5) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 2008 年度各季度销售额分别为 50000 、 40000 、 70000 、 40000 元。 参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有 80% 能于 当季度收到现金，其余 20% 要到下季度才能收到现金。 2007 年 底应收账款为 10 000 元，这些销货款均将于 2008 年第一季度 收回现金； 第六章 全面预算 34 全面预算的编制要点－－生产预算 根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品 存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产 量，计算方法为： 预计生产量＝预计销售量 ＋预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 第六章 全面预算 35 2 000 60 2 060 50 2 010 400 60 460 40 420 700 40 740 70 670 400 70 470 40 430 500 40 540 50 490 销售量 (1) ＝销售预算 (1) 期末存货量 (2 ) ＝下季 （ 1) × 10% 需要量 (3) ＝ (1) ＋ (2) 期初存货量 (4) ＝上季 (2) 生产量 (5) ＝ (3) — (4) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 表 6-4 生 产 预 算 (2008 年度 ) 单位：件 每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的 10% 计算， 预计 2009 年第一季度的销售数量 600 件， 2008 年初的产品 存货量为 50 件，单位成本为 62 元，存货发出采用先进先出 法； 第六章 全面预算 36 全面预算的编制要点－－直接材料预算 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接 材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存 货量，便可以编制直接材料预算： 预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品材料耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 同时可得到直接材料的预算额： 直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价 第六章 全面预算 37 表 6-5 直 接 材 料 预 算 (2008 年度 ) 2 010 6 12 060 900 12 960 800 12 160 5 60 800 420 6 2 520 900 3 420 756 2 664 5 13320 670 6 4 020 756 4 776 1 206 3 570 5 17 850 430 6 2 580 1 206 3 786 774 3 012 5 15 060 490 6 2 940 774 3 714 800 2 914 5 14 570 生产量 ( 件 )(1) ＝生产预算 (5) 单位标准耗用量 ( 千克 / 件 )(2) 生产用量