未确认融资费用、收益例题讲解.docxVIP

【例题6 ?计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2011年1月1日， 甲公司与乙公司签订一项购货合同， 甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。 合同约 定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计 6000万元（不含增值税），分 6期平 均支付，首期款项1000万元于2011年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付 款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税发票。商品成本为 3000万元。假定折现率为 10% ［ （ P/A, 10%, 5）= 3.7908］（计算结果保留两位小数） （1）计算现值： 乙公司 甲公司 1000 + 1000X( P/A，10%, 5)= 1000 + 1000X 3.7908 = 4790.8 (万元) ［?讲义编号N0DE00771000110200000106:针对本讲义提问］ （2） 2011年1月1日 乙公司 甲公司 借：长期应收款 （1000X 6） 6000 贷：主营业务收入 4790.8 未实现融资收益 1209.2 借：在建工程 4790.8 未确认融资费用 1209.2 贷：长期应付款 （1000X 6） 6000 借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费一应交增值税 （销项税额） 170 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 借：长期应付款 1000 应交税费 应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 ［筛讲义编号N0DE00771000110200000107:针对本讲义提问］ (3) 2011 年 12 月 31 日 乙公司 甲公司 本期摊销金额=（长期应收款期初余额-未 实现融资收益期初余额）X折现率 借：未实现融资收益 379.08 贷：财务费用 ［（5000 - 1209.2 ）X 10%］379.08 本期摊销金额二（长期应付款期初余额- 未确认融资费用期初余额）X折现率 借：在建工程 379.08 贷：未确认融资费用 379.08 借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费一应交增值税 （销项税额） 170 借：长期应付款 1000 应交税费-应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 【思考问题1】2011年12月31日长期应收 款账面价值=（5000 - 1000）-（ 1209.2 - 379.08 ）= 3169.88 （万元） 【思考问题1】2011年12月31日长期应 付款账面价值= （5000 - 1000 ） - （ 1209.2 -379.08 ）= 3169.88 （万元） (4) 2012 年 12 月 31 日 乙公司 甲公司 未实现融资收益的分摊额=3169.88 X 10% =316.99 （万元） 借：未实现融资收益 316.99 贷：财务费用 316.99 未确认融资费用的分摊额二3169.88 X 10% =316.99 （万元） 借：财务费用 316.99 贷：未确认融资费用 316.99 借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费一应交增值税（销项税额） 170 借：长期应付款1000 应交税费-应交增值税 （进项税额）170 贷：银行存款 1170 【思考问题】2012年12月31日长期应收 款账面价值= (5000 — 1000X 2) - ( 1209.2 —379.08 — 316.99 )= 2486.87 (万元) 【思考问题】2012年12月31日长期应付 款账面价值= (5000 — 1000X 2) — ( 1209.2 —379.08 — 316.99 )= 2486.87 (万元)