02金融资产上中级财务会计.pptxVIP

中级财务会计Intermediate Financial Accounting 课件制作：薛许军普通高等教育“十一五”国家级规划教材《中级财务会计》（第三版） 张天西等编著复旦大学出版社第二章 金融资产（上）本章内容提要金融资产述货币资金外币交易应收及预付项目货币资金和应收项目的列报第一节 金融资产述金融资产的概念金融资产的分类金融资产的计量原则金融资产的概念金融资产，是指企业的下列资产：现金；持有的其他单位的权益工具；从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利等。金融资产的分类我国会计准则将金融资产划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。金融资产的计量原则对金融资产的初始确认时，应当按照其公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，发生的相关交易费用则应当直接计入当期损益；其他类别的金融资产，发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。金融资产的计量原则在资产负债表日，应当按照下列方法对金融资产进行后续计量：交易性金融资产以及可供出售金融资产，应按照期末公允价值进行后续计量。持有至到期投资以及贷款和应收款项，应采用实际利率法，按摊余成本计量。第二节 货币资金库存现金银行存款其他货币资金库存现金只有当企业单位和个人之间发生收付行为或发生银行转账结算起点以下的零星支出时，才能使用现金。企业在办理现金收支业务时，应当遵守国家的现金管理规定。 现金的管理与控制现金的范围广义的现金包括库存现金、银行存款和其他可以被普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。狭义的现金仅指库存现金问题：在实务中，如何判断现金的范围？ 现金的管理与控制适用范围资料：《现金管理暂行条例》现金的库存限额现金收支的内部控制现金收入的控制现金支出的控制库存现金的控制资料：现金的会计处理通过“库存现金总账”和“现金日记账”核算库存现金。 现金日常收支的会计处理帐户设置：总帐、库存现金日记帐(三栏账)或现金 收入日记账、现金支出日记账（多栏账）“库存现金”科目：核算库存现金现金收支业务与凭证填制 定额备用金制度内容帐户设置：“其他应收款—备用金”有关业务： 建立备用金 报销现金的溢缺若发现现金帐实不符，应设置“其他应收款”或“其他应付款”帐户予以反映，并追查原因。“其他应收款__现金短款”帐户：短缺其他应付款_现金长款 溢余 原因处理：属正常、合理范围内的小额差错，经批准记入当期损益；计“管理费用”属个人侵吞舞弊造成的，应由事故责任人员负责赔偿，记入“其他应收款__某责任人”。银行存款银行进行转账结算方式：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、信用证、汇兑、委托收款和托收承付等。通过银行办理支付结算时，必须认真贯彻执行中国人民银行发布的《支付结算办法》，遵守各项结算纪律。通过“银行存款总账”和“银行存款日记账”进行核算。银行存款的管理办法银行存款帐户的设置与使用银行存款：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款账户、专用存款帐户银行存款收付业务的会计处理总帐银行存款日记帐备查帐簿：银行往来登记簿银行结算方法支付结算的概念 指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。涉及三方： 付款人：恪守信用、履行付款原则 收款人：谁的钱进谁的帐，由谁支配原则 银行：银行不垫款原则结算的种类银行结算方法 票据结算 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 非票据结算 异地托收承付 委托收款 汇兑 信用证银行存款的清查 方法：企业与银行核对帐目 不相符的原因：错帐、未达帐项 未达帐项：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付银行已收，企业未收；银行已付，企业未付 银行存款余额调节表的编制格式：以企业银行存款帐面余额（或银行对帐单余额）为起点，加减调整项目，调整到银行对帐单余额（或企业银行存款帐面余额）；分别以企业银行存款帐面余额和银行对帐单余额为起点，加减各自的调整项目，得出两个相同的正确余额。 有关规定：对于未达帐项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款帐面记录；只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达帐项变成“已达帐项”时，才能进行相应的帐务处理。 调整后余额相等： 双方记账无错调整后余额不相等：某一方记账有错银行存款“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。若有差额，必须逐笔查明原因，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。见教材P37【例2-1】其他货币资金通过“其他货币资金”账户核算。按照其他货币资金的种