多产品成本决策分析的例题.docVIP

一个大型毛纺织厂，生产毛涤华达呢、纯毛华达呢、纯毛花呢等精纺织品，年生产能力为225万米，出口与内销各半。上一年度的产量为165万米，实现税利额为498万元。其中各种产品的产量、单价、销售额、固定费用总额、单位产品变动费用和边际贡献额，如下表所列： 项目 品种 产量（万米） 单价（元） 销售额（万元） 固定费用总额（万元） 单位产品变动费用（元） 单位产品边际贡献（元） 边际贡献率（%） 边际贡献总额（万元） 毛涤华达呢 100 15 1，500 150 12 3 20 300 纯毛华达呢 30 40 1，200 34 6 15 180 纯毛花呢 35 32 1，120 27.2 4.8 15 168 合计 165 3，820 648 实现税前利润=648—150=498(万元) 今年该厂拟根据市场需要，通过调整品种结构，增加产品产量，降低产品成本，实现税前利润额要突破600万元。对这样一个很有潜力的企业来说是完全可能的。现在遇到的问题是所用进口原料羊毛提价5%，但产品不能提价，还要有所降低。在这种情况下，该厂应采取什么方法，保证实现600万元以上利润？有关职能部门提出以下建议： 1、企业采取有效的措施，降低单位产品的原料消耗。如果能比上年实际降低2%，变动费用就可以相应地降低2%，消化一部分进口羊毛提价所增加的成本。 2、企业采用国产优质羊毛，其价格比进口羊毛提价前的价格还要低。用国产羊毛，需要解决生产工艺、技术、设备和质量等一系列问题，将使固定费用总额增加10万元，但是可以使单位产品变动费用降低10%。用国产优质羊毛生产纯毛花呢，比用进口羊毛生产的纯毛花呢价格要便宜，每米可降为30元。 从市场需求来看，毛涤华达呢比较畅销，可以大量增产。 讨论题： 根据以上这些建议，该厂厂长应该如何决策？试拟定方案，并说明理由. 方案1 项目 品种 产量（万米） 单价（元） 销售额（万元） 固定费用总额（万元） 单位产品变动费用（元） 单位产品边际贡献（元） 边际贡献率（%） 边际贡献总额（万元） 毛涤华达呢 100 15 1，500 150 12.348 2.652 17.68 265.2 纯毛华达呢 30 40 1，200 34.986 5.014 12.535 150.42 纯毛花呢 35 32 1，120 27.9888 4.0112 12.535 140.392 合计 165 3，820 556.012 实现税前利润=556.012—150=406.012(万元) 扩产时 项目 品种 产量（万米） 单价（元） 销售额（万元） 固定费用总额（万元） 单位产品变动费用（元） 单位产品边际贡献（元） 边际贡献率（%） 边际贡献总额（万元） 毛涤华达呢 160 15 2，400 150 12.348 2.652 17.68 424.32 纯毛华达呢 30 40 1，200 34.986 5.014 12.535 150.42 纯毛花呢 35 32 1，120 27.9888 4.0112 12.535 140.392 合计 225 3，820 715.132 实现税前利润=715.132—150=565.132(万元) 方案二： 项目 品种 产量（万米） 单价（元） 销售额（万元） 固定费用总额（万元） 单位产品变动费用（元） 单位产品边际贡献（元） 边际贡献率（%） 边际贡献总额（万元） 毛涤华达呢 100 15 1，500 160 10.8 4.2 28 420 纯毛华达呢 30 40 1，200 30.6 9.4 23.5 282 纯毛花呢 35 30 1，120 24.48 5.52 18.4 193.2 合计 165 3，820 895.2 实现税前利润=895.2—160=735.2(万元) 扩产时 项目 品种 产量（万米） 单价（元） 销售额（万元） 固定费用总额（万元） 单位产品变动费用（元） 单位产品边际贡献（元） 边际贡献率（%） 边际贡献总额（万元） 毛涤华达呢 160 15 2,，400 160 10.8 4.2 28 672 纯毛华达呢 30 40 1，200 30.6 9.4 23.5 282 纯毛花呢 35 30 1，120 24.48 5.52 18.4 193.2 合计 225 3，820 1147.2.2 实现税前利润=1147.2—160=987.2(万元) 项目 品种 产量（万米） 单价（元） 销售额（万元） 固定费用总额（万元） 单位产品变动费用（元） 单位产品边际贡献（元） 边际贡献率（%） 边际贡献总额（万元） 毛涤华达呢 160 15 2，400 160 10.584 4.416 29.44 706.56 纯毛华达呢 30 40 1，200 29.988 10.012 25.03 300.3