收入与利润管理教程.pptVIP

总 结 资产 负债 账面价值 ﹥计税基础 应纳税暂时性差异（递延所得税负债） 可抵扣暂时性差异（递延所得税资产） 账面价值 ﹤计税基础 可抵扣暂时性差异（递延所得税资产） 应纳税暂时性差异（递延所得税负债） （二）营业外支出 营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。它是企业利润总额的减项。营业外支出的内容包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 企业通过设置“营业外支出”科目核算上述内容，本科目可按支出项目进行明细核算。期末应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 二、营业外收支净额的会计处理 （二）营业外支出 【例】某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270 000元转作营业外支出。会计分录如下： 借：营业外支出 270 000 贷：待处理财产损溢 270 000 【例】某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。会计分录如下： 借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000 【例】某公司拥有的一项非专利技术出售，取得价款900 000元，应交的营业税为45 000元。该非专利技术的账面余额为1 000 000元，累计摊销额为100 000元，未计提减值准备。会计分录如下： 借：银行存款 900 000 累计摊销 100 000 营业外支出 45 000 贷：无形资产 1 000 000 应交税费—应交营业税 45 000 二、营业外收支净额的会计处理 【例】某企业本期营业外支出总额为840 000元，期末结转本年利润。会计分录如下： 借：本年利润 840 000 贷：营业外支出 840 000 【例】下列各项中，经批准计入营业外支出的是（???）。 A．计算差错造成的存货盘亏 ?? B．管理不善造成的存货盘亏 C．固定资产盘亏?????? D．出售原材料结转的成本 【答案】C 【例题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ） A. 公益性捐赠支出 B．无形资产出售损失 C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失 【答案】D 三、本年利润的结转 （一）本年利润的转入 企业应设置“本年利润”科目，核算当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”科目的贷方余额，为当期实现的净利润；借方余额为当期实现的净亏损。 （二）本年利润转出 企业年终将全年实现的税后净利润转入利润分配科目时，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 1.结转各损益类科目收益性质金额： 2.结转各损益类科目费用支出性质金额： 3.结转所得税费用 【例】乙公司2007年有关损益类科目的年末余额如下：所得税税率为25%： 科目名称 结账前余额 主营业务收入 6 000 000元（贷） 其他业务收入 700 000元 （贷） 公允价值变动损益 150 000元（贷） 投资收益 600 000元 （贷） 营业外收入 50 000元 （贷） 主营业务成本 4 000 000元（借） 其他业务成本 400 000元 （借） 营业税金及附加 80 000元 （借） 销售费用 500 000元 （借） 管理费用 770 000元 （借） 财务费用 200 000元 （借） 资产减值损失 100 000元 （借） 营业外支出 250 000元 （借）