2019初级经济法第五讲2.pptVIP

课堂练习 小张本月取得基本工资4000元、销售提成3500元，误餐补助500元。已知个人缴纳社保，养老比例8%，医疗比例2%，失业比例0.5%，公积金比例12%。缴费基数为4000元；则小张本月应缴纳的个人所得税为（　）元。 （全月应纳税所得额3000元以下的税率3%；超过3000元不超过12000元的税率10%，速算扣除数为210） 专项扣除：4000×(8%+2%+0.5%+12%)=900 应纳税所得额=4000+3500-5000-900=1600 应纳税额=1600x3%=48元 年综合所得个税计算： 应纳税所得额＝每月收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 五、应纳税额的计算 应纳税额的计算 2、经营所得 计税方法 应纳税所得额=收入-成本、费用、税金、损失等 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3、利息、股利、红利 应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20% 【案例】张某2016年11月份从某非上市公司取得红利5000元，为此支付 交通费50元、银行手续费1元。 应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000（元）。 应纳税额的计算 * 个人所得税 主讲：刘老师 第二节、个人所得税 一、纳税人和所得来源确定 （一）纳税人 　个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 纳税人既包括“自然人”，如中国公民，外籍个人；也包括“自然人性质的特殊主体”如 个体工商户。 【注意】个人独资企业、合伙企业只针对其投资人、合伙人征收个税。 第二节、个人所得税 　　 （二）纳税人分类及纳税义务 第二节、个人所得税 　　 【注意1】无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满5年，或满5年但期间有单次离境超过30天的，来源于境外的所得，只就中国单位或个人支付的部分缴税。 从第6年起，全部所得都要缴税 【注意2】无住所且居住不超过90天的个人，来源于境内所得，由境外雇主支付且不由该雇主在境内机构负担的部分，免税。 第二节、个人所得税 二、应税所得项目 （一）工资、薪金所得 1、一般规定：因“任职或者受雇”而取得。 　　【注意】下列情形不征收个人所得税，包括： 　　（1）独生子女补贴； 　　（2）托儿补助费； 　　（3）差旅费津贴、误餐补助； 　　（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 【记忆提示】当公务员的儿子出差太忙，没来及吃饭，给的补助，不交税。 　　 第二节、个人所得税 2、工资薪金特殊规定 （1）解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。取得的一次性补偿收入“超过当地上年职工平均工资3倍数额部分”的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 （2）退休人员再任职收入：征税 （3）离退休人员从原单位取得补贴：除离退休工资或养老金外，一律征税。 （4）保险金：企业为员工支付免税之外的保险金，征税。 （5）年金：单位为个人的部分，征税；个人缴纳部分，超过个人工资4%部分，征税；退休以后按月领取的年金，征税 【总结】一句话，法定的部分不征税，其他一律征税。 2、工资薪金特殊规定 第二节、个人所得税 （6）兼职律师取得工资：不扣除标准费用，以收入全额征税。 （7）科技成果转化收入中给予科技人员的奖励：减按50%征税（新增） 第二节、个人所得税 （二）劳务报酬所得 是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。与工资、薪金是相反的。 （三）稿酬所得 1、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 2、遗作稿酬 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。 （四）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得； 第二节、个人所得税 （四）特许权使用费所得 【注意事项】 1、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。 2、取得的特许权的经济赔偿。 3、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得” 第二节、个人所得税 （五）经营所得 1、个人独资企业、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 2、个人取得执照，从事有偿服务活动取得的所得，如彩票代销业务 3、个人承包、承租等 （六）利息、股息和红利所得 个人持有上市公司股票，持股期限在1个月以内，股息红利全部征税； 持股期限在1个月至1年的，按50%征税；超过1年不征税。 · 第二节、个人所得税 （七）财产租赁所得 （八）财产转让所得 个人转让限售股，以每次转让收入，减去股