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审计任期与审计质量的关系研究论文 　　 　　以～年沪市A股制造业的上市公司为研究样本以修正的截面Jones模型估计出的可操作性应计利润的绝对值为审计质量的替代变量分别从事务所任期和审计师任期角度研究审计任期与审计质量的倒U型关系通过实证检验得出审计师任期超过5年后审计任期对审计质量有负面影响表明了我国实行签字注册会计师5年强制轮换是有效的；同时事务所任期超过9年后审计任期对审计质量有正面影响这为我国事务所强制轮换制定提供了间接依据接下来小编为你带来审计任期与审计质量的关系研究论文希望对你有帮助 　　 　　一、引言 　　 　　美国安然、世通财务欺诈案件发生后年7月美国国会通过了《萨班斯?奥克斯利》法案规定审计合伙人5年定期轮换；国内银广夏、郑百文、亿安科技、科龙电器等一批上市公司造假丑闻也引起很大反响证监会、财政部于年10月8日颁布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》强制轮换规定出台后引发学者们的重视审计任期与审计质量之间的关系研究成为热点 　　 　　审计任期分为审计师任期和事务所任期而目前大多数研究主要从事务所任期角度研究对两者都研究的比较少同时研究数据主要来自我国强制轮换制度出台前 　　 　　考虑到政策实施的滞后性本文将选取审计师轮换政策执行后的第三年到第八年的数据即选取～年资本市场数据分别从审计师和事务所任期两个角度分析其倒U型关系以此来验证我国审计师轮换对提高审计质量的效果和探讨事务所任期对审计质量的影响 　　 　　二、文献回顾和研究假设 　　 　　根据西方学者DeAngelo（1981）和WattsandZimmerman（1983）对审计质量定义：即注册会计师发现财务报表中的重大错弊并在审计报告中反映该错弊的联合概率分别取决于专业胜任能力和审计独立性审计任期对审计质量影响也分为这两方面 　　 　　基于以上分析审计任期与审计质量之间可能存在着倒U型关系笔者因而提出本文研究假设： 　　 　　H1：审计师任期与审计质量成倒U型关系； 　　 　　H2：事务所任期与审计质量成倒U型关系 　　 　　三、研究设计 　　 　　（一）研究样本与数据来源 　　 　　本文上市公司数据来自于国泰安CSMAR数据库并运用EXCEL手工处理得到审计师任期、会计师事务所任期对于签字会计师数据缺失的公司通过查询上海证券交易所发布的公司年报补充搜集不全的则认为数据缺失数据回归分析运用计量软件Eviews7.2 　　 　　（二）检验模型与变量说明 　　 　　根据上文分析构建如下检验模型并使用OLS回归分析方法检验： 　　 　　DA=β+βLong+βLongsq+βBig10+βSize+βRoa+βLever+βAge+βYeari（1） 　　 　　β0为截距β111为回归系数模型中各变量解释如下： 　　 　　1.被解释变量 　　 　　本文使用操纵性应计利润的绝对值|DA|估计的盈余管理作为审计质量的替代变量|DA|是采用修正的截面Jones模型计算公式： 　　 　　DAit=TAit/Ait1NDAit 　　 　　其中εit为残差项该模型变量的定义与上述一致 　　 　　总应计利润采用现金流量法计算TAit=NIitOCFit 　　 　　NIit表示公司i第t年净利润OCFit表示公司i第t年经营活动净现金流 　　 　　2.解释变量 　　 　　解释变量是审计师任期和会计师事务所审计任期均是自公司IPO审计当年起审计师为其提供审计服务的累计年份如果审计师发生变更则变更当年为审计师任期第一年由于签字注册会计师有两名选取连续任期中较长的一名作为审计师任期记为Long依据假设为检验非线性模型设置另一解释变量审计师任期的平方（LongSq）为消除Long与LongSq共线性影响在计算LongSq时对Long进行中心化处理即先减去Long的平均值然后再取平方数会计师事务所任期（Ftenure）的确定方法与审计师任期大体相同如果事务所发生合并、更名等情况视为未变更事务所事务所任期累计 　　 　　3.控制变量 　　 　　同时为了控制不同年份样本公司存在的系统差异以年作为参考年份设置年份的虚拟变量Year0711变量的具体定义见表1所示： 　　 　　（三）实证检验 　　 　　1.描述性统计分析 　　 　　2.单变量分析 　　 　　此外对模型中变量的进行相关性分析相关系数矩阵如表3所示从表中可看出不存在严重的多重共线性 　　 　　从相关系数矩阵可看出审计师任期Long、事务所任期Ftenure都与操作性应计利润的绝对值分别在1%、5%水平以下显著负相关；Longsq、Ftenuresq相关系数为正其中Ftenure在1%水平以下显著Big10、Size、Roa都与|DA|在1%水平以下显著