企业取得理财产品的收益如何纳税.docVIP

企业在日常生产经营活动中，产生较多的现金流，为提高资金的利用，很多企业会选择购买理财产品，有一定的风险，也能够取得收益，这就涉及到纳税的问题。 ? ? ? 理财产品的收益分为转让收益和期间收益两种，纳税又涉及到理财产品的保本和非保本的问题（如图所示） 方法/步骤 根据《中华人民共和国营业税暂行条例 》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，规定了金融商品买卖业务需要缴纳营业税，营改增后，改为缴纳增值税，税率为6% 企业买入理财产品，一段时间后，再卖出，称为转让金融商品。 1、通过“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目核算发生的增值税额（包括计提、扣减、减免、缴纳等业务） 2、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 3、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额 4、若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 例子1：甲公司为一般纳税人，12月份将6月份购入的理财产品A（买入价为100万元）、B理财产品（买入价为110万元）卖出，卖出价分别为120万元、100万元。 以上业务如何纳税呢？ 1、转让理财产品时，确认增值税 ? ? ?应交税额=120-100+（100-110）/1.06*6%=5660元 ? ? ? ?借：投资收益 5660 ? ? ? ? ?贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 5660 2、实际缴纳增值税时 ? ? ?借：应交税费-转让金融商品应交增值税 5660 ? ? ? ? ?贷：银行存款 5660 例子2：甲公司为一般纳税人，6月份购入理财产品A（买入价为100万元）、B理财产品（买入价为110万元），11月卖出A产品，卖出价为99万元，12月卖出B产品120万元。 以上业务又要如何纳税呢？ 1、11月应交税额=（99-100）/1.06*6%=-566元 ? ?（亏损） ??? ? ? 借：应交税费-转让金融商品应交增值税 566 ? ? ? ? ?贷：投资收益 566 2、12月应交税额=（120-110）/1.06*6%=5660元 ? ?（盈利）? ?? ? ? 借：投资收益 5660 ? ? ? ? ?贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 5660 3、实际缴纳=5660-566=5094元 ? ?（相抵） ? ? ?缴纳时分录同上例 理财产品之保本、非保本问题 1、保本金融产品期间收益需要按贷款服务纳税，期间收益不同于转让收益，不再通过“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目核算 2、而非保本金融产品，无论是期间收益或转让收益，均不需要纳税。 例子：A公司购买了两个理财产品，期限6个月 1）一个约定保本理财，固定收益5%，到期赎回，共购买500万元。于2017年6月30日赎回，获得收益12.5万元。 2）另一个为非保本理财产品，风险等级为R2级，约定利率5%，共申购800万元。于2017年6月30日赎回，获得收益16万元。 以上业务如何纳税呢？ 1、500万理财产品到期，半年获得固定收益=500*0.05/12*6=12.5万元 投资收益=12.5/1.06*（1-6%）=117924.53 应交税费=12.5/1.06*6%=7075.47 ? ? ? 借：银行存款 5125000 ? ? ? ? ? 贷：持有至到期（本金） 5000000 ? ? ? ? ? ? ? ? 投资收益?117924.53 ? ? ? ? ? ? ? ? 应交税费-应交增值税（销项税额）?7075.47 2、非保本理财产品800万元，获得收益不需纳税，全额计入收益 ? ? ?借：银行存款 8160000 ? ? ? ? 贷：持有至到期 8000000 ? ? ? ? ? ? ? 投资收益 160000