风险导向审计与内控评审工作在医院内部的应用探讨.docVIP

PAGE PAGE 1 风险导向审计与内控评审工作在医院内部的应用探讨 　　摘要：医院财务风险导向审计与内部控制体系的创新是医疗改革的重要内容之一。本文介绍了医院财务风险导向审计的主要作用，提出医院内部控制存在的问题和改进建议，并介绍了风险导向审计与内控评审工作相结合在某医院的具体工作实践情况，为同行业提供借鉴。 　　关键词：医院内部控制制度审计机构创新 　　随着医疗改革步伐的加快，医疗卫生事业的发展速度和经营规模正在快速增长。日益复杂的组织内部关系和外部环境，与日俱增的风险（如盲目投资风险、现金流风险、串通舞弊风险等）和不确定性，都需要管理者对影响经营管理水平的一切因素进行监控和评价。因此，内审部门必须逐步深入到医疗卫生事业领域广泛开展风险导向审计工作，加强内部控制评审，通过内控评审与风险导向审计的融合，协助管理层加强风险和危机管理意识，降低管理风险，改善经营管理，提高经济效益，为医疗卫生事业的可持续发展发挥积极作用。 　　一、风险导向审计在医院中的主要作用 　　（一）控制风险 　　风险导向审计必须全面了解被审计单位，选择重点审计领域，在降低各种风险的同时，也可以控制审计风险。 　　（二）增加价值 　　信息化技术的飞速发展使得审计过程中可能遇到风险变化，固定的控制体系只能反映医院过去的情况。因此，内部审计人员应该在风险环境中不断观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为医院增加更多的价值。 　　二、医院内部控制存在的问题和改进建议 　　（一）存在的问题 　　目前，我国医院内部控制存在的问题主要包括以下几个方面：内部财务管理混乱、部分信息失真。财务内部控制重要性得不到足够重视，监督机制匮乏。会计职能作用缺乏认识，内部控制执行力度不强。财务管理人员的综合素质有待提高。 　　（二）改进建议 　　综上所述，必须在实施与执行医院内控体系方面进行改革与创新，才能促进内部控制体系的快速完善。改进建议如下： 　　1、建立医院内部审计部门，完善内控制度建设 　　首先，建立独立的内部审计机构。医院内部审计部门缺乏独立性是造成内控制度执行不力的主要原因之一。所以，医院内部审计部门的建立是医院正常经济活动的前提条件之一。审计部门的主要职责包括监督、控制和评价。 　　其次，医院全体人员应树立正确的内控观念，统一认识。根据国际先进医院的经验，结合本院实际情况，医院决策层可以对现行的内控制度进行更新与完善，制定出先进的、适合的内控制度。 　　2、完善内控制度的评价体系 　　医院应定期对内控制度执行与实施情况进行评价，并编写评价报告。评价内容包括： 　　（1）健全性 　　评价医院内部控制体系中各环节控制措施的全面性和创新性，以及监督机制的健全性。 　　（2）适应性 　　检验评价内控制度是否与医院实际情况相适应。 　　（3）一致性 　　检验评价内部控制制度与医院总体目标的一致性，评价医院各个科室、部门之间的紧密协作性。 　　（4）成本效益性 　　评价内控措施所带来的效益与实际成本之间的差异。 　　三、某医院内部风险导向审计与内控评审工作的具体实践 　　（一）积极完善医院内控制度 　　该医院领导高度重视内控制度的完善，定期组织重点部门召开会议，对管理制度进行修订完善。例如，针对政府采购及院内招投标流程出现的问题，先后召集采购部门、纪检监察部门、内部审计部门、财务部门，进行会议讨论，制定完成《医院招标管理制度》。通过修订完善，极大提高了内部控制制度可操作性及执行力度。 　　（二）定期结合风险监控进行内控评审 　　该医院内部审计部门针对日常审计项目，定期开展内部控制设计及运行有效性的全方面评审，并重点关注风险高的领域，坚持“监督、评价、服务、管理、效益”的方针，针对管理上的薄弱环节和高风险点，通过开展财务收支审计、效益审计、工程审计、专项审计等项目，评价内部控制的健全性与有效性，并提出完善内部控制的建议，提高风险管理水平。如针对医院下属企业这一高风险点，通过每年一次的财务收支审计，对企业内控进行评审，提出审计建议及整改意见，逐步提升了下属企业的经营管理、财务管理水平。2010年针对经济合同管理方面的一些问题，通过联席会议讨论，该医院增订了《医院经济合同管理办法》，制定了完备的合同签订审批流程，弥补了合同签订过程中的内部控制缺陷，防范和化解医院的法律风险。 　　（三）积极进行信息系统建设，提高审计效率 　　医院信息系统已经实现全院联网，病例、查房、临床、物资采购、固定资产购置等都实现信息化处理。根据审计工作的需要，院内信息网部分模块已经开通，通过网络，审计可以查询财务数据、药品材料库存管理数据等，极大提高了审计工作效率。 　　（四）借助中介机构加强风险防范 　　该医院一直坚持聘请法律顾问，强化风险防范意识。在解决医疗纠纷、签订重大经济合同、投融资等重大决策方面