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税务筹划;第一节 分析客户的纳税状况;第二节 制定税务筹划方案;二、税务筹划基本方法;三、具体税种的筹划; (1)保罗在2006年度两次离境，超过90天。因此，保罗属居住不满1年的非居民纳税人。 保罗应纳个人所得税额： [(150 000÷12—4 800)×20％—375] ×12=13 980(元) (2)纽曼在2006年度四次临时离境，每次未超过30天，共计85天，未超过90天。因此，纽曼属居民纳税人。应纳个人所得税额： (20 000× 8+80000)÷12—4 800]×20％—3751×12＝31 980(元) (3)保罗比纽曼少纳个人所得税额：31 980—13 980=18 000(元);改变居住地进行纳税筹划; （2）个体工商户生产经营、承包承租经营、个人独资企业、合伙企业的税务筹划 ①企业组织形式的选择 个人投资者，可以作为个体工商户从事生产经营，或承包承租企业，或成立个人独资企业、组建合伙企业等。也可以成立公司制企业。不同的企业组织形式税负不???。;②对企事业单位承包、承租经营的税务筹划;方案一：;方案二：;③个人独资企业的税务筹划;(1)只有一个独资企业时： 应纳个人所得税额： 50 000× 35％—6 750=10 750(元) 实际获利：50000—10 750=39 250(元) (2)分为两个独资企业时。 经营美容业务企业应纳个人所得税额：20000×20％—1 250=2 750(元) 美容产品销售企业应纳个人所得税额： 30 000×20％—1 250=4 750(元) 两个企业合计缴纳个人所得税额： 2 750+4 750=7 500(元) 实际获利：50 000—7 500=42 500(元);;;【案例】 王先生为一暂时下岗技术工人，2008年4—9月，在某企业提供技术指导服务，每月获得收入2800元。现有两种方案可供王先生选择，王先生可以与企业签订雇佣劳动合同，也不可以不签订。问哪种方案对王先生更有利？ 方案一：与企业签订雇佣劳动合同 其应纳个人所得税： [（2800－2000）×10%－25]×6=330（元） 方案二：不与企业签订雇佣劳动合同 其应纳个人所得税： (2800—800)×20%×6=2400（元） 两者相比，前者王先生少交个人所得税2070元。因此，签订雇佣劳务合同对其更有利。;;【案例】 某纳税人某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费2万元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术服务，获得该公司的3万元报酬。如果该纳税人不懂税法，将各项所得加总缴纳个人所得税款，则： 应纳税所得额=（20 000+15 000+30 000）×（1－20%）=52 000（元） 应纳税额=52 000元×40%－7000=13 800（元） 如果分项计算，则： 设计费应纳税额=20000×（1－20%）×20%=3200（元） 翻译费应纳税额=15000元×（1－20%）×20%=2400（元） 技术服务费应纳税额=30 000元×（1－20%）×30%－2000=5 200（元） 总共应纳税额=3 200+2 400+5 200=10 800（元）;支付次数筹划法;费用转移筹划法 ;;;【案例】 某个人独资企业2007年实现生产、经营所得80000元。另外，该投资者个人将一台六成新的运输车辆进行了转让，车辆的转让净收益为33000元。 此台车辆是作为出资的一部分计入个人独资企业的财产，还是不作为出资额是个人独资企业以外的财产，对投资人而言，其个人所得税的税负不一样。 方案一：若车辆为个人独资企业出资的组成部分，则投资人应将生产、经营所得与财产转让所得合并纳税。 应纳个人所得税： （80 000+33 000）×35%－6750=32 800（元） 方案二：若车辆为个人独资企业以外的财产，则其投资人应将生产、经营所得与财产转让所得分开纳税。 应纳个人所得税： （80 000×35%－6 750）+33 000×20%=27 850（元）;;（二）流转税筹划;;;;【案例】;　　筹划分析：;　　筹划结果;;企业为了使非应税劳务由税率较高的增值税改为适用税率较低的营业税，达到税收筹划的目的，应当将从事应缴营业税的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、服务等非应税劳务的部门，设为一个独立自负盈亏的子公司缴纳营业税。 【案例】某空调专营销售公司(商业一般纳税人)，购进每台空调的平均单价为3 000元(不含税)，平均售价为3 050元(不含税)。另外每台空调向客户收取234元的安装、调试费，安装调试耗用的材料为35.1元(含税)。正常情况下，销售并安装、调试一台空调应缴纳的增值税为： 3