大白菜会计学堂1612月21日周三交流会讲义增值税会计处理粗解.pptx

大白菜会计学堂;扫扫有 惊喜！;1、会计科目及专栏设置 2、账务处理??类讲解 3、税金及附加科目调整 4、财务报表相关项目列示; 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 　　 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 　　附件：增值税会计处理规定 财政部 　　2016年12月3日　　 　　;一、会计科目及专栏设置; 在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目由原来5个调整为10个。其中增设“预交增值税”、 “待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”6个，调减“增值税检查调整”科目1个。 将“预缴增值税”改为“预交增值税” “简易计税” 由原来三级明细科目提升为二级明细科目 新增“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个二级科目。;应交税费（小规模纳税人）;（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置： 1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；【大白菜：差额征税 】 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4. “转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 　;　5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 　6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 　7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 　8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； 　9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。;案例补充： “销项税额抵减”;案例补充： “减免税款”;（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。;（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交增值税的几种特殊情形，考虑了建筑房、地产等企业开发周期长，预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴合税法规定，更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。 注意：预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。;2016年9月1日，某房产公司取得预售许可证，当月全部售罄，取得预收账款1110万元。 预缴增值税：1110/1.11*3%=300万元。 借：应交税费——预交增值税??300万元 贷：银行存款??? ?? ?? ?? ?300万元 结转预缴增值税 借：应交税费——未交增值税? ?? ? 300万元 贷：应交税费——预交增值税? ?? ? 300万元 注意：房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。;（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证 并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣 的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不 动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予 以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取 得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 【大白菜：与待认证进项税的区别在于已认证】;【案例解读 2】 购入物资改变用途