第三章第三节 消费税的会计核算.pdf

第三章 消费税 第三章 消费税 第三节 消费税业务的 会计核算 【教学目标】 1.掌握消费税核算的账户设置； 2.掌握不同情况下消费税核算的账务处理。 重点难点 重点难点 本节重点 本节重点 本节难点 本节难点 不同情况下消 委托加工应 费税核算的账 税消费品的 务处理。 账务处理。 一、 消费税核算的账户设置 缴纳消费税的企业，在“应交税费”科目下设置 “应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细科目 的借方发生额，反映企业实际缴纳的消费税和待扣的 消费税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的消费税； 期末贷方余额，反映尚未缴纳的消费税；期末借方余 额，反映多缴或待扣的消费税。 第三节 消费税业务的会计核算 第三节 消费税业务的会计核算 二、 消费税核算的账务处理  1.销售应税消费品的账务处理  企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业 税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费 税”科目。 第三节 消费税业务的会计核算 第三节 消费税业务的会计核算  【例3-13】某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。 应纳消费税为2 000 000×30%=600 000（元）。  要求：作出相应会计分录。 【解析】  借：营业税金及附加 600 000  贷：应交税费——应交消费税 600 000 第三节 消费税业务的会计核算 第三节 消费税业务的会计核算 二、 消费税核算的账务处理  2.自产自用应税消费品  企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机 构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程” 等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。 第三节 消费税业务的会计核算 第三节 消费税业务的会计核算  【例3-14】某企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳 消费税6 000元。  要求：作出相应会计分录。  【解析】  借：在建工程 66 200  贷：库存商品 50 000  应交税费——应交增值税（销） 10 200  ——应交消费税 6 000 第三节 消费税业务的会计核算 第三节 消费税业务的会计核算  【例3-15】某企业下设的职工食堂享受企业提供的 补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值 40 000元，市场价格60 000元（不含增值税），适 用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。  要求：作出相应会计分录。  【解析】  借：应付职工薪酬——职工福利 76 200  贷：主营业务收入