生产企业出口货物退运及复出口的处理办法.docVIP

第十三章 生产企业出口货物退运及复出口的处理办法 一、生产企业退运货物所涉及的出口报关单未做单证齐全申报，其退运和复出口时的处理办法 （一）退运时的处理办法。 1、企业提出申请。生产企业的出口货物要发生退运时，应提出书面申请，填写《出口货物退运已办结税务证明》，向税务机关提出办理退运手续的申请。 2、征收分局退税部门审核退运货物涉及的出口报关单是否未做单证收齐，出口货物涉及的出口报关单未做单证齐全申报的，分局退税部门应在《出口货物退运已办结税务证明》上加具“该份出口报关单未作单证齐全申报”的意见，然后交由企业上报市局进出口税收管理科。 3、进出口税收管理科签发《出口货物退运已办结税务证明》。市局进出口税收管理科受理企业的申请，当即审核签发《出口货物退运已办结税务证明》，对生产企业退运货物不论是当年度的出口货物还是上一年度的出口货物都不计算应补税额。 4、生产企业办理出口货物退运证明后需要作废的，请带齐《出口货物退运已办结税务证明》一式三份及出口报关单出口退税联原件到进出口税收管理科办理作废手续。如退货数量有变动需要更改的，还需要重新填表申请。 5、生产企业根据退运货物不同的复出口时间相应作出如下处理。 （1）当月发生退运，当月就能复出口的退运货物在免抵退税申报系统不需要做任何处理。 （2）当月发生退运，当月不能够复出口的退运货物，生产企业凭《出口货物退运已办结税务证明》复印件和货物退运的进口报关单复印件等退运相关资料，于退运当月在免抵退税申报系统冲减退运货物的免抵退税出口额。具体操作如下： 生产企业在货物退运的当月进入免抵退税申报系统的“免抵退明细数据采集”→“生成出口货物冲减明细”窗口，选中退运货物原所属的出口报关单，然后单击“冲减出口”按钮（冲减时应将“是否先收齐单证再做冲减”处的“∨”删除），则在系统内生成了一条序号以 “Z”开头的出口报关单负数记录。然后进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条负数的出口报关单记录如下内容进行调整： 所属期：申报退货当月； 序号：通过序号重排调整； 记销售日期：不能修改； 所属期标识：与“所属期”的年度一致； 出口报关单号码：不能修改； 单证不齐标志：必须与原出口记录一致； 出口数量：按退货数量以负数录入； 原币离岸价、美元离岸价和人民币离岸价：按退货金额以负数录入； 征退税差额和应退税额：按退货金额自动运算生成； 外币汇率：应与原出口记录的外币汇率一致； 备注：必须录入“退运”字样； 其他内容基本不变。 （二）复出口时的处理办法。 1、当月退运的货物当月就能够复出口的，在免抵退税申报系统不需要对复出口货物做任何处理。 2、当月退运的货物跨月才能复出口时，企业应于复出口的当月在免抵退税申报系统进行复出口货物的申报操作（原退运当月已经冲减，复出口即应补回申报），具体操作分两种情况： （1）海关对复出口货物重新签发出口报关单出口退税联（有海关验讫章、签发人、签发日期），并且有出口报关单电子信息的。 企业应将海关重新签发出口报关单出口退税联作为复出口当月的免抵退税出口额在免抵退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报即可。 （2）海关对复出口货物不重新签发出口报关单出口退税联，只在原来出口报关单出口退税联上加具复出口意见，或虽没有加具复出口意见，但企业能提供复出口报关单的蓝色联和复印件，且复出口报关单蓝色联的备注栏注明对应原退运进口报关单号码的。 企业应在退运货物复出口的当月，进入免抵退税申报系统的“免抵退明细数据采集”→“生成出口货物冲减明细”窗口，选中原退运冲减的出口报关单负数记录，然后单击“冲减出口”按钮（冲减时应将“是否先收齐单证再做冲减”处的“∨”删除），则在免抵退税申报系统内生成了一条序号为“Z”开头的出口报关单正数记录。然后进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条正数的出口报关单记录如下内容进行调整： 所属期：申报复出口当月； 序号：通过序号重排调整； 记销售日期：不能修改； 所属期标识：与“所属期”的年度一致； 出口报关单号码：不能修改； 单证不齐标志：必须与原退运冲减记录一致； 出口数量：按复出口的数量录入（一般应与原退货数量相等）； 原币离岸价、美元离岸价和人民币离岸价：按复出口的金额录入（一般应与原退运金额相等）； 征退税差额和应退税额：按复出口金额自动运算生成； 外币汇率：应与原出口记录的外币汇率一致； 备注：必须录入“退运复出”字样； 其他内容基本不变。 二、生产企业退运货物所涉及的出口报关单已做单证齐全申报，其退运和复出口时的处理办法 （一）退运时的处理办法。 1、企业提出申请。与本办法第一条第（一）款第1项相同。 2、征收分局退税部门审核退运货物涉及的出口报关单是否已做单证收齐，出口货物涉及的出口报关单已做单证齐全申报的，分局退税部门应在《出口货物退运