课件：一审计学.ppt

五、内部审计与注册会计师审的 与 联系 第一，内部审计是单位内部控制的重要组成部分。外部审计在对被审计单位进行审计时，需要对内部控制制度进行测试，必然会了解内部审计的设置和工作情况； 第二，内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面都具有一致性。如财务审计都以会计准则为依据，都涉及会计凭证、会计账簿、财务报告等内容，都需要采用内控制度测试等方法； 第三，外部审计利用内部审计工作成果、可以提高审计工作效率，节约审计费用。 区别 联系 区别 ? 授权方式 独立性 审计的重点 审计的作用 内部 审计 根据本部门或本单位经营管理的需要而安排的 受本部门或本单位领导，相对于本部门、本单位的各个职能部门及下属单位而言是独立的 内部控制制度遵守情况的合规性审计和为改进管理、提高效益的经济效益审计 结论只能作为本部门、本单位改善管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界必威体育官网网址 独立 审计 审计委托进行的 拥有双向独立性 财务报告审计 要对股东、债权人及社会投资者负责，出具的审计报告对外起鉴证作用。 ? 不同审计主体主要从事的审计类型及关注的重点领域 ? 政府审计 独立审计 内部审计 经营审计—效率和效果 主要 很少 主要 财务审计—公允性 很少 主要 次要 合规性审计—符合性 主要 次要 主要 第一章 内容总结 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * 第一章第二节 基本概念 会计是基于：做出关于利用有限资源的决策，其中包括确定重要的决策领域和确定目的和目标；有效地管理和控制一个组织内的人力和物力资源；保护资源，并报告其管理情况；有利于履行社会职能和社会控制。 审计的目标是判定被审计的对象和已建立的标准之间的吻合程度。 返回 会计方法包括会计人员在向使用者计量、描述和解释经济数据时所采用的各种技术和程序。会计是一个产生有用的、可定量的经济信息的创造过程。 审计方法包括收集和评价用以判定已产生的会计信息和已建立的标准之间吻合程度的证据技术和程序。 返回 公布财务报告和审计报告 分析和汇总已纪录的资料 编制财务报告 会计 审计 分析事项和交易 取得和评价有关财务报告的证据 计量和纪录交易资料 确定财务报告的合法性、公允性 编制审计报告 提交审计报告 会计流程与审计流程 第二节 注册会计师审计职业 一、注册会计师的发展过程 起源于意大利 形成于英国 发展于美国 催化剂：南海公司事件 西方注册会计师发展过程： 16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，出现了两权分离（所有权与经营权），客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需要。 注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。 意大利 工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，企业的所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。股份公司的兴起使企业的所有权与经营权进一步分离，大多数股东已完全脱离经营管理。股东及潜在的市场投资者非常关心企业的经营成果，以便做出是否继续持有或购买公司股票的决定。了解公司经营成果等方面的情况主要是依据财务报告来进行的。因此，在客观上进一步产生了由独立会计师对公司财务报告进行审计，以保证财务报告信息真实可靠的需求。１９５３年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 英国 南海事件 南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 斯内尔（Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师。 美国注册会计师审计发展过程 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月