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重点企业税收分析报告分析报告要点 一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分 析： （一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳 税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用） 、利润（收益） 、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税 款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。 （二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。 二、对纳税人的税源变化原因分析 （一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过 3 个月）内可以形成（可能发生）的。 （二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正 在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过 3 个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税 收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。 （三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整） ，国际、国内市场的变化（如原油 价格的波动） ，自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源 的影响。 三、未来发展趋势及税收预测。 通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在 一定时期内可以增加应纳税额 元（其中：营业税 元，企业 所得税 元，?  ..  ），或者应纳税额可能减少  元（其中：营 业税 元，企业所得税 元，? .. ） 分行业税收分析举例（主要内容） ： 一、 交通运输业 某企业 2006 年上半年累计完成税收总收入 2845 万元， 比去年同期 1920 万元增收 925 万元，增长 48%。该企业上半 年累计完成货运量 6,40 万吨，与去年同期的 6,04 万吨相比 增加 36 万吨，上升 6%，其中：内贸货运量为 4,94 万吨，同 比增长 1.5%；外贸货运量为 1,46 万吨，同比上升 24.2%。 虽然运价下滑，平均单位收入为 52.4 元 / 千吨海里，比去年 同期减少收入 5.6 元 / 千吨海里，但货运量增加使得主营业 务收入增长。今年上半年主营业务收入达到 8500 万元，同 比增长 5%，缴纳营业税 319 万元，与去年同期相比增长 4.1%。 然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成 本已占总成本的 44%，燃料平均消耗单价预计达 3190 元，比去年同期增加约 860 元，增长 38%，对企业经营利润产生较大影响。 1-6 月份完成企业所得税 550 万元，比去年同期下 3%。 2006 年全球航运市场仍将继续保持增长态势， 但市场运 能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市 场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自 2005 年下半年起将比较集中，运力和运量平衡状态会出现变化， 以致市场运价水平的波动趋势会更加明显。 预计该企业 2006 年全年税收收入将完成 2500 万元，同比增长 5%，下个月预计完成 250 万元，同比增长 4.5%。 二 、批发零售业 某企业系某国际啤酒有限公司在上海设立的分支机构。分公司主要销售总公司生产的各类啤酒、冰啤。上海分公司负责华东华中区共 15 个城市的销售推广，这些地区啤酒产品的销售占全国销售的 60%。其中江浙沪地区由上海分公司直接销售。 2006 年 1-6 月共实现税收 2360 万元，同比下降3%，减收 74 万元。 税收增减原因分析： 1、增值税收入 2151 万元，同比增加了 269 万元，主要 是二季度企业推出世界杯包装啤酒系列拉动了需求，再加上 各商场为 2006 世界杯足球赛的需求大量进货，销售量同步 上升，二季度销售收入达到 10000 万元，缴纳增值税 1900 万元，同比增长了 12%。 2、由于企业上层管理人员全部转移到某国际啤酒有限 公司驻上海代表处，个人所得税由代表处缴纳。因此企业个 人所得税收入 209 万元，同比下降 62%，减收 343 万元。 随着啤酒市场的细分，各品牌啤酒的销售竞争异常激 烈，企业市场占有率逐渐下降，亦存在税收收入负增长的可 能性，全年税收预计完成 4500 万元，其中：增值税预计 3300 万元，个人所得税 700 万元。 三、咨询服务业 例一：某医药咨询有限公司主要从事医药商品市场咨 询、通过调查活动对医药商品的存货量化进行分析，按商品 市场销量的百分比向客户收取服务费，其主要客户是某药业 公司，同时还为一些外国公司临时性服务， 如：对一些企业提供财务人事管理，按该客户实际发生 的费