武汉纺织大学会计学院基础会计学课件 第九章.pptVIP

基础会计学 第九章 会计核算组织程序  会计核算组织程序概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记帐核算组织程序 日记总帐核算总帐程序 第一节 会计核算组织程序概述 概念 会计核算组织程序，也称为账务处理程序或会计核算形式，就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方法和步骤。 意义 ☆保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核算环节和手续，避免重复。 ☆保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表。 ☆提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率。 种类 ☆记账凭证核算组织程序 　 ☆科目汇总表核算组织程序 　 ☆汇总记账凭证核算组织程序 　 ☆多栏式日记账核算组织程序 　 ☆日记总账核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序的核算要求 记账凭证核算组织程序的核算步骤 记账凭证核算组织程序的优缺点和 适用范围 记账凭证核算组织程序核算举例 一、记账凭证核算组织 程序的核算要求 概念 是直接根据经济业务发生以后填制的各种记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序。它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。 要求 ☆记账凭证核算组织程序设置的会计凭证 在记账凭证核算组织程序下，需要设置原始凭证和记账凭证作为登记总分类账和明细分类账的依据。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。 ☆记账凭证核算组织程序设置的会计账簿 需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式账页格式的订本式账簿。 总分类账一般采用借、贷、余三栏式账页格式的订本式账簿。 明细分类账则根据核算的需要，可以采用三栏式、数量金额式或多栏式账页格式，账簿外表形式则可以是订本式、活页式或卡片式账簿。 ☆记账凭证核算组织程序设置的会计报表 主要是资产负债表、利润表和现金流量表等。在我国，会计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统一规定设置。 二、记账凭证核算组织 程序的核算步骤 根据经济业务发生时取得的原始凭证、或根据对原始凭证汇总编制的汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证。 根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证，并结合原始凭证或汇总原始凭证登记明细分类账； 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证逐笔登记总分类账。 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额与总分类账中“现金”科目、“银行存款”科目的余额进行核对；将各种明细分类账户余额合计数与总分类账中相应总账科目的余额进行核对。 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 记账凭证核算组织程序的账务处理步骤图示如下(见图9-1)。 三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围 特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 优点 简单明了，易于理解，便于掌握 缺点 登记总分类账的工作量就会大量增加。 适用范围 一般适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。 第三节 科目汇总表核算 组织程序 科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和 适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例 一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求 概念 先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序。 要求 设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同， 其不同之处在于增设“科目汇总表”这一具有汇总性质的记账凭证。 科目汇总表的编制方法 ☆概念 也称为记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类汇总而编制出来的一种记账凭证。 ☆格式 其格式和内容如表8-9、表8-10所示。如果企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采用表8-10所示的科目汇总表。否则，可采用表8-9所示的