、存货核算——计划成本法.pptVIP

2008年1月份“原材料”科目的期初余额56000元，“材料成本差异”科目期初借方余额4500元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货l 500公斤，进价10元：20日进货2000公斤，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。作出以上业务的相关分录。 思考1：自制材料入库的核算 例如：生产车间生产材料一批，实际成本50000元，计划成本52000元，做出账务处理。 提示：不必通过材料采购，在入库时区分计划成本和差异，一并结转。 1．实际成本＝计划成本±材料成本差异 2008年1月份“原材料”科目的期初余额56000元，“材料成本差异”科目期初借方余额4500元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货l 500公斤，进价10元：20日进货2000公斤，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。作出以上业务的相关分录。 例题： 某国有企业材料存货采用计划成本记账，增值税率17%，2008年1月份“原材料”科目A类材料的期初余额600000元，“材料成本差异”科目期初贷方余额5000元，原材料单位计划成本10元，本月10日进货l 5000公斤，进价15元：20日进货20000公斤，进价9元，本月共领用A材料20000公斤用于基本生产，领用A材料10000公斤用于车间的一一般消耗，领用5000公斤用于管理部门消耗。作出以上业务的相关分录。 作业： 1月10日进货，支付材料货款15000元，运费500元，货款进项税额2550元（贷款增值税率为17%），运杂费的增值税进项税额为35元（运杂费500×7%，运杂费增值税率为7%），进项税额合计2585元。应计入材料采购成本的运杂费为465元（500－35）。 （2）1月11日第一批材料验收入库。 （3）1月15日车间领料2000公斤。 （4）1月20日进货，支付材料货款26000元，运费1000元（其中运杂费中应计的进项税额为70元，应计入材料采购成本的运杂费为930元），进项税额合计4490元。 （5）1月22日第二批材料验收入库。 （6）1月25日车间第二次领料2000公斤。 款已付，料入库 1月31日计算分摊本月领用材料的成本差异。 本月材料成本差异率＝（4500－2535＋2930）÷（56000＋18000＋24000）×100%＝4.99% 本月领用材料应负担的成本差异＝（24000＋24000 ）×4.99%＝2398（元）借：生产成本 2398 贷：材料成本差异 2398 * * 第三节 原材料的核算—计划成本法 材料入库、发出均按计划成本计价核算 一、设置账户 入库材料的计划成本 发出材料的计划成本 余：库存材料的计划成本 12. 原材料 1种类：资产类账户， 2核算企业用来核算库存材料增、减、结存的计划成本 3方向： 4本账户按材料种类设置明细帐。 14. 材料采购 采购材料的实际成本 结转购入材料的节约差 入库材料的计划成本 结转购入材料的超支差 余：在途材料的采购成本 1种类：资产类账户， 2核算企业计划成本法下原材料采购成本以及验收入库的计划成本和结转的超支差与节约差 3方向： 4本账户按材料种类设置明细帐。 15. “材料成本差异”： 入库材料的超支差 发出材料应负担的节约差 入库材料的节约差 发出材料应负担的的超支差 余：库存材料的超支差 余：库存材料的节约差 1种类：资产类账户的调整账户， 2核算企业计划成本法下原材料计划成本与实际成本差异的增加、减少及结余情况 3方向： 4本账户按材料种类设置明细帐。 银行存款应付账款应付票据预付账款 材料采购 原材料 材料成本差异 应交税费 （1） (2) (3) 二、原材料增加的账务处理 原始凭证 账簿 报表 记账凭证 审核 审核 会计工作流程 岗位设置 出纳员 记账会计 ①审核有关单据签字并盖章 ②支付货款 ③编制记账凭证 ④登记日记账 经办人员 经济业务发生的经办人，提供原始凭证 根据审核无误的会计凭证等级有关账簿，包括明细账，总账等。 库管员 ①有关凭证入库、发出材料 ②登记材料收、发台账 5月4日，企业购入原材料一批，价款50000元，增值税为8500元，价税款已用银行存款支付，材料已验收入库，计划成本55000元。 借：材料采购——A材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 会计角色体验——情景一 银行存款 材料采购 应交税费 （1） 材料验