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全面成本管理及实施方案 —————————————————————————————————— 全面成本管理及实施方案 全面成本管理 全面成本管理必须使成本预决策呈现多层次化，各成本控制单位处于不同的管理层次，具有各自的成本预决策内容和权利，因此，树立总目标的前提下，必须调动企业各层次员工的积极性和创造性，以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要目的，对企业经营管理活动实行全过程、广义性、动态性、多维性成本控制的基本理论、思想体系、管理制度、机制和行为方式。 所谓“全面”包括三个方面，即全员、全面、全过程，亦称为全面成本管理的“三全性”，以保证企业整体发展规划和经营战略的顺利实施。 全面成本管理包括以下几方面： 工艺优化、 生产成本 管理 营运成本 管理  全面成 费用管理 本管理 质量管理 全面成本管理过程如下图： 成本控 全面成 制 本管理 成本预 测 全面成本管理的实施方案：工艺优化及生产成本管理、营运成本管理、费用管理。而制订 成本控制标准是实施全面成本管理的首要任务。成本控制标准主要包括融资目标、销售费 用和管理费用率、应付账款余额目标、降库存目标、降成本目标、产品质量目标；（一）工艺优化、生产成本管理方面 全面成本管理及实施方案 —————————————————————————————————— 为了规范公司产品成本核算， 加强成本管理及控制， 结合本企业相关产品的生产经营特点， 利用 ERP 系统（金蝶 K3）设定了总账、销售、采购、成本等管理模板。从原材料、辅料、机 物料、燃料、人工成本及产品成本方面进行有效的成本核算管理。具体如下表： 成本要素 原材料 辅料 机物料、燃料及 动力 人工成本 产品成本 二、营运成本管理  表 9 成本核算管控 成本核算管理 管理结果 -利用 ERP 系统严格控制来料检验 严把质量关 条码扫描入库、领用 准确及时做好系统出入库 根据 BOM 单制定生产任务单 工艺及损耗率准更新及时 按单结算材料领用 材料领用准确，避免浪费 利用 ERP 系统制定标准包装 BOM 单 系统核算包装成本 回收包装材料再利用 节约包装费用 辅料目标考核 计划控制辅料成本 机物料燃料考核目标 计划控制机物料、燃料及动力 每季度盘点机物料仓 -确保机物料领用准确性、合理性 采用工厂承包责任制 调动工人积极性，提高生产效力 引进先进机器设备 利用先进设备，节约人工成本 每月产品产量成本考核 确保产品质量，提高产品优等品率 以销订产，及时做好系统出入库 计划生产，降低库存，盘活资金 每月盘点，出具产品超期报表 账实相符，处理超期产品 设立废品仓库 及时处理废品，整顿仓位 营运成本管理的核心是“三控政策” ，所谓的“三控政策”是从应收款、存货和应付款这 三个方面着手， 1）在销售环节利用信用政策严格控制应收款，提高应收款回收率； 2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量，降低库存成本； 3）在采购环节，利用 VIM 政策，延长付款期限，保持一定额度的应付款余额目标，加速营运资金的周转速度；具体实施方案如下： （一） 应收账款管理 通过对应收账款风险成本管控和账期管控加速资金周转提高资金利用率： 表 5 风险成本及账期管控内容 全面成本管理及实施方案 —————————————————————————————————— 类别 控制风险点 风险控制措施 100% 后 T/T （发货后 ** 信用调查表 客户信用资信 天付款） 信保公司的信用保险调查 **% 前 T/T,**% 后 T/T 根据调查结果编制信保调查及批复情况表 100% D/P 发货时间点 发货前一天提交商业发票 信用保险投保 外销信保申报表 财务中心及时投保 制作信保月投保情况表 90 天未收款 30 天内通知财务 无付款意向 提供报损相关资料 信用保险索赔 经营财务状况恶化 报 CEO 审批 向信保公司提出索赔 账期 90-120 天以内 财务管理部向客户发催款函 应收账款 账期 120-180 天以内 财务管理部通知顾问律师寄发催款律师函 账期 180 天以上 财务管理部通知顾问律师提起诉讼 （二）存货管理 严格根据产销量制定公司存货最低储备量，依据最低储备量制定年度和月度采购计划； 图 6 采购计划制定流程： 采购工程师编制采购计划 部门负责人复核 商务副总裁审核 CEO审批 1、 存货储备的管理 对尚未领出去而留库的物资，安全质量部应随时检查质量，有无质变和霉变及锈蚀等，财务管理部每月监督仓管员进行盘点，看是否帐实相符，或是否有库存损失，如有损失应主动找出原因并上报，每月底应主动上报财务收购、进、出、存的库存情况。 2、存货管理的监督 储备存货的质量监督，其存货管理责任归属采购管理部，安全质量部应对库房储备的存货 质量