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审计学讲义 前言 审计的概述　　审计课程的特点：　　作为会计专业本科阶段，审计课程来讲，仅仅为考生初步介绍审计课程所涉及的基本理论、基本方法同时也介绍了审计行业的现状以及社会审计、国家审计相关单位部门内部审计的特色。　　在基础内容的学习过程当中，要求考生一定要注意对基本知识的把握，所以在历年考试当中，对审计的基础知识，所涉及考试范畴比较多。基于这种原因，建议考生一定要注意：在学习过程中，对基本知识的理解，这块内容，考生在理解的情况下，才能够做到记住和记清。　　审计考题：一般情况下有36分的案例分析题；　　作业审计课程的考试要求：一方面对审计的基础理论和方法，做到扎实的记忆，而且记忆清楚；另一个方面要求考生能够熟练运用基础理论和基础方法。　　对于审计课程，考试总体出题题型、题量以及分值分布情况：按照最近五年之内的自学考试审计试题来看，可以发现每一年的题型，都应该是以下几种：　　1.单项选择题； 20分　　2.多项选择题; 10/20分　　3.名词解释； 2/4分　　4.简答题； 2/10分　　5.论述题； 1/10分　　本书是自学考试《审计学》课程的统一教材。为了适应自学考试的特点和要求，各章内容力求精炼、概括、突出重点，避免繁琐。每章末附有复习思考题和作业题，以便于工作学员加深对课程内容的理解和培养学员实际工作能力。　　本书共分为十四章，其中第一章、第二章和第三章为第一部分，称之为审计的概述，阐述一个核心内容：　　审计概述部分要给大家介绍以下问题：　　1. 什么是审计，审计如何产生，审计的作用是什么？　　2. 审计的对象是什么？　　3. 审计工作有几种，分别具有哪些特点？　　4. 不同的审计工作的执行主体是否相同，审计人员依据什么来职业？　　所以，审计概述部分应包括教材的第一章、第二章和第三章的相关内容。　　第二大部分内容为从第四章开始到第八章，这五章内容来讲，实际上阐述审计工作本身的基础理论和基础方法。这部分内容属于考试重点内容范畴。在历年考试中间，作为审计基础理论和方法的考试，这部分会占到35分左右。所涉及题型比较多：选择题（多项选择题和单项选择题）、名词解释、简答题、论述题。在近五年的考试中，应该说尤其是名词解释、论述题，这两大题主要出处就是第二部分。　　第三大部分从第九章开始，包括第九章、第十章、第十一章，这三章，实际上会计报表审计角度入手给大家介绍一下，会计报表审计的各项目的实务审计工作，作为第三部分来讲，实际上就是会计报表审计的实务操作部分。对于实务操作部分考试来讲，在历年考题中间，所占分值也比较大，分值也可以占到35分左右。所涉及到的题型也可以：选择题、论述题，也有案例分析题。对于案例分析题所提到的36分所涉及到的内容在历年考题中间，是同时涉及到的审计的基础理论和方法部分以及审计的实务。　　第四大部分，实际上对特殊的审计范畴给大家做一个介绍，这块内容在100分试题当中，相对于分值比较少，一般就是8分左右。第一章　绪　论 　　 本章主要是对审计的概念进行了阐述。通过对审计工作的产生和发展过程的介绍，重点强调审计的本质、职能和作用。　　在本章内容的学习中，考生应当注意以下几个部分：　　　　第一节　审计的产生和发展　　　　一、审计产生的条件　　1.私有制的存在是审计产生的前提；　　审计有它产生的客观基础。首先，私有制是审计产生的客观条件之一。随着人类生产的发展，人类生产出来的产品不但能满足人类自身生存需要，而且还有剩余，这时就有了剩余产品。但仅有剩余产品，若财产所有者与财产经管者不分离，也不需要审计。　　同样，在人类历史上，随着生产的发展，产生了私有制，但在私有财产并不很多，财产所有者经管自己财产的情况下，也不需要审计。只有当剩余产品被极少一部分人所占有，他们对自己所占有的财产照管不了，需要委托别人代为保管、代为记账的时候，才需要审计，因为他们这时对保管者、记账者并不放心，他们要通过审计确认这些保管者、记账者的经管责任如何。因此，财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。　　2.财产的所有权与经营权的分离使得审计成为了客观需要。　　　　二、官厅审计的产生和发展 　　审计的最初形态是官厅审计，它产生于奴隶社会的末期，因为只有到了奴隶社会的末期，才具备审计产生的客观条件。我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。尽管宰夫的官职较低，属下大夫，但他有权对负责会计工作的司会和负责财政工作的小宰所掌管的账目进行审查，直接向冢宰或天子汇报审查结果。　　在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度――上计制度。上计制度的实质是定期报表的审核制度。即每年各地的官吏将地方上的税赋收入及各