应收账款坏账损失专项报告(共9篇).docx

应收账款坏账损失专项报告(共9篇) 　　XX有限公司XX年度“坏账损失”专项报告　　XX县国税局：　　我公司XX年12月对部分无法回收的三年以上应收账款进行了核销，现分别就部分坏账损失的相关情况作如下专项报告：　　1、XX年1月我公司销售给XX公司复合面料共计货款，后多次电话催要，一直未能收回；此后一直未与该公司发生销售业务。　　2、XX年2-4月份我公司销售给XX有限公司的复合面料二笔共计货款元，我公司多次催要，对方以产品质量有问题拒付货款，此后一真未与该公司发生销售业务。　　3、XX年5月我公司销售给XX有限责任公司海绵2368米计货款元，所欠尾款元，多次催要仍未能收回。此后一直未与该公司发生销售业务。　　4、XX年8月我公司销售XX有限公司海绵共计货款元，后多次催要一直未能收回；后一直未与该公司发生销售业务。　　以上四笔应收账款共计元，实际已逾期四年以上且确实无法收回，故会计上已做坏账处理，特此报告！　　附：相关资料复印件10份　　XX有限公司　　XX年05月02日　　坏账损失鉴证报告所需资料　　一、企业提供资料　　1、营业执照副本、税务登记证副本复印件　　2、公司章程、合同复印件　　3、企业设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件　　4、查证年度1月—12月总帐　　1月—12月各类明细帐　　1月—12月现金、银行存款明细帐　　1月—12月凭证　　5、企业财务制度　　6、财产损失清单、保险公司及过失人赔偿证明及相关技术部门鉴定资料　　7、企业以前年度中介机构出具的有关报告　　二、坏账损失的审核　　1．评价有关坏账准备及坏账损失内部控制是否存在、有效且一贯遵守。　　2．确认应收账款的存在，并为申报企业所有。　　(1)获取应收、预付账款明细表与总账及明细账核对一致；　　(2)审核应收及预付款项发生、结存的合理性和合法性；　　(3)采用下列步骤确认应收、预付款是否真实存在：　　①审核构成该笔债权的相关文件资料(契约、定购单、发票、运货单据等)；　　②抽查对应账户，以确认账务处理是否正确。　　3．审核坏账损失的合理性和真实性。　　(1)申报企业采用备抵法核算损失的，实施如下审核程序：　　①复核坏账准备金计算书，当期坏账准备计算是否准确；　　②审核坏账损失的相关会计处理及税务处理是否正确。　　(2)逐笔审核坏账损失的原因及有关证明资料，确认坏账发生的真实性及计算的准　　确性，并确认是否符合税法规定的条件。　　(3)审核企业关联方之间的往来账款。关联方之间的往来账款不得确认为坏账。但　　关联企业的应收账款，经法院判决债务方破产后，破产企业的财产不足清偿债务的部分，经　　税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失在税前扣除。　　4．获取充分必要的证据。　　(1)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失　　踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿或无法找到承债人追偿债务的，应当取得以下证据：①法院的破产公告或破产判决书及破产清算的清偿文件；　　②政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；　　③工商等有关部门出具的注销、吊销营业证照的证明；　　④公安等有关部门出具的死亡、失踪证明。　　(2)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务的，应取得以下证据：　　①企业依法催收磋商的记录；　　②债务人已资不抵债的，应取得经审计的上年度会计报告；债务人连续三年亏损的，　　应取得经审计的最近三年度会计报告；债务人连续三年停止经营的，应取得所在地工商等部　　门的证明材料，并取得三年内没有任何业务往来的证明；　　③逾期三年以上未收回的应收款项，债务人在中国境外及港、澳、台地区的，应取　　得境外有资质的机构或中国驻外使(领)馆出具的有关证明。　　(3)符合条件的债务重组形成的坏账，应取得下列证据：　　①企业进行债务重组的批准文件、法院判决书、裁决书和企业债务重组方案及相关资料；　　②企业应收债权账面价值的有效凭证和账务处理证据等。　　(4)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项，应取得下列证据：　　①企业的专项说明；　　②专门机构或部门出具的相关证明文件，或者中国驻外使(领)馆出具的有关说明。　　5．确认坏账损失税前扣除的金额。　　(1)债务人已经清算的，计算扣除债务人清算财产实际清偿后的余额，确认不能收回的坏账损失税前扣除的具体金额。　　(2)对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。　　(3)债务人已失踪、死亡的应收账款，其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判，