增值税税种概述.ppt

增值税 * ppt课件 增值税政策讲解 基本知识 纳税人 征税范围 税率和征收率 计税方法 抵扣凭证 纳税义务发生时间 增值税的纳税期限 发票管理 * ppt课件 增值税基本知识 法律、法规、规范性文件： 《中华人民共和国税收征收管理法》 《征管法实施细则》 《增值税暂行条例》 《增值税暂行条例实施细则》 《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2016】36号)等等 * ppt课件 增值税概述 （一）增值税的定义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税是我国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。 增值税税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 生产型→收入型→消费型 * ppt课件 * ppt课件 征税范围 销售货物、提供加工或者修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿销售、提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 * ppt课件 非经营活动（不征收增值税） （1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费； 1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 2、收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。 3、所收款项金额上缴财政。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务； （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形； （5）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。 * ppt课件 视同销售 （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人； （九）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； （十）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众对对象的除外； （十一）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * ppt课件 纳税人及扣缴义务人 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 扣缴义务人是指境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 * ppt课件 纳税人分类 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 具体标准：工业、商业、应税服务500（不含税）万元（财税〔2018〕33号）。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照征收率换算为不含税的销售额。 * ppt课件 认定程序 纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后15日内办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》