所有者权益（完整版）.pptVIP

2015年初级会计实务 掌握了考点就掌控了考试 第三章 所有者权益 严可为 讲授 先复习；第二章负债 一、短期借款、长期借款、应付债券；（核算过程） 二、应付及预收款项——应收及预付款项； （7对） 三、应付职工薪酬； （4对） 四、应交税费： （增消营） 长期借款、应付债券利息费用的处理原则是一样的；计入成本或费用（要么费用化，要么资本化。如果资本化，就会增加“建工程成” ，进而影响各期折旧和处置损益）；（长期借款资本化利息可以与固定资产结合） 借：管理费用（筹建期间发生的不符合资本化条件的利息支出） 财务费用（属于生产经营期间不符合资本化条件的支出） 在建工程（符合资本化条件的利息支出） 研发支出（长期借款用于无形资产的研发发生的利息） 贷：应付利息（分期付息到期还本的借款） 长期借款——应计利息（一次还本付息的长期借款） 第三章　所有者权益 　　　　　　　第一节? 实收资本 　　　　　　　第二节? 资本公积 　　　　　　　第三节? 留存收益 所有者权益 1、实收资本/股本 2、资本公积——股本（资本）溢价 ——其他资本公积 3、盈余公积 4、本年利润 5、利润分配——提取法定盈余公积 1 ——提取任意盈余公积 2 ——应付股利 3 ——其他转入（盈余公积补亏）4 ——转作股本的股票股利 5 ——未分配利润 6 6、其他综合收益 7、库存股 【例1】2012年初， 甲、乙共同投资设立A有限责任公司，银行存款为本为200 000元，甲、乙投入资本分别为l 00 000元.　　　 借：银行存款 200 000 　　　　贷：实收资本——甲 1 00 000　　　　　　　　　　——乙 1 00 000 【例2】2013年初，丙愿意投资银行存款13万元占三分之一股份，甲、乙均同意。 　　 借：银行存款 130 000 　　　　贷：实收资本——丙 1 00 000 资本公积——资本溢价 30000　 【例3】2014年初，甲、乙、丙一致同意将3万元资本公积按所持股份转增资本。 　 借：资本公积 30000 贷：实收资本——甲 1 0 000　　　　　　　　　　 ——乙 1 0 000 　 ——丙 1 0 000 　　 盈余公积补亏： 借 盈余公积 贷 利润分配--盈余公积补亏 发放股票股利： 借 利润分配—转作股本的股票股利 贷 股本 年末未分配利润的计算： （年初未分配利润+本年净利润+其他转入） 可供分配利润 - （提取法定盈余公积+任意盈余公积+应付股利） 已分配的利润 = 年末未分配利润 利润分配的顺序： 1、提取法定盈余公积 2、提取任意盈余公积 3、向投资者分配股利 1、按当年净利润比例计提法定、任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 2、向投资者分配利润的 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 3、年末把利润分配所有明细都转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 一、月末, 应将各损益类账户的金额转入“本年利润”账 户，结平各损益类账户。 二、年末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配--未 分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。 三、利润分配三步； 四、年末，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的 余额转入该科目“利润分配-未分配利润”明细科目， 结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。“ 第一节 实收资本 一、实收资本概述 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。 除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映