cpa税法第八章房产、城镇土地、契税、耕地.pptVIP

章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 ;第一节 房产税;二、房产税的纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。具体包括： 　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 　　2.产权出典的，由承典人纳税。 　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。;4.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。 5.外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人。 【例题·多选题】下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】ACD （二）征税范围 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；;但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【题?单选】（2014年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　）。 A.农村的居住用房 　 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 　　 D.尚未使用或出租而待售的商品房 『正确答案』C;2.征税范围（熟悉） 城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。 【例题·判断题】农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）（2002年考题） 【答案】× 三、税率、计税依据与应纳税额的计算;计税依据和税率、税额计算公式： ;　【解析1】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 　　对于更换房屋附属设备和配???设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 　【解析2】房产原值中均应包含地价的规定： 　　宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。;在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定： 1.对投资联营的房产的规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。;假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。 【考题?单选题】某公司2013年购进一处房产，2014年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2014年应缴纳的房产税为（　）万元。　 A.21.2　　B.27.6　　C.29.7　　D.44.4 『正确答案』B 房产税=160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（万元）;2.对融资租赁房屋的规定 对租赁房屋计征房产税时，应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3.居民住宅区内业主共有经营性房产 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中： 　（1）自营的：依照房产原值减除10%-30%后的余值计征； 　（2）出租的：依照租金收入计征。 【例题4】某企业购置一幢办公楼, 会计固定资产账面记录房产金额3000万元,在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元,当地的房产税原值减除比例30%,则该企业每年应纳房产税: (3000+1000)×(1-30%)×1.2%=33.6（万元）;4.地下建筑物房产税规定 (1)凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。 (2)对不同用途的独立地下建筑物房产税的减征： ①工业用途房产：房屋原价的50～60%作为应税房产原值 ②商业和其他用途房产：房屋原价的70～80%作为应税房产原值 (3)对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。;(4)出租的