新行政单位会计制度分录.docVIP

新行政单位会计制度分录 一、资产类 1001 库存现金 从银行提取现金 ???借：库存现金 ??????贷：银行存款、零余额账户用款额度 将现金存入银行 ????借：银行存款 ????????贷：库存现金 将现金退回单位零余额账户 借：零余额账户用款额度 ????????贷：库存现金 内部职工出差借的现金 ??????借：其他应收款 ???????????贷：库存现金 出差人员报销差旅费 ???????借：经费支出 ???????贷：其他应收款 现金短缺 ??????借：其他应收款 ??????????贷：待处理财产损溢 现金溢余 ?借：待处理财产损溢 ???????贷：其他应付款 1002 银行存款 ?现金存入银行 ????????借：银行存款 ???????????贷：库存现金、其他收入? 提取和支出存款时 ?????借：经费支出、库存现金 ???????????贷：银行存款 收到银行存款利息 ??????借：银行存款 ??????????贷；其他收入 支付银行手续费或银行扣收罚金等时 ?????借:经费支出 ??????????贷:银行存款 收到受托代理的银行存款时 ????????借：银行存款 ???????????????贷:受托代理负债 支付受托代理的存款时 ?????借：受托代理负债 ??????????贷：银行存款 1011 零余额账户用款额度 收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额 借：零余额账户用款额度 ????贷：财政拨款收入? 按规定支用额度时 ?????借：经费支出 ? ? ? ? ? 贷：零余额账户用款额度? 从零余额账户提取现金时 ??????借：库存现金 ? ? ? ? ? 贷；零余额账户用款额度? 年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理 借：财政应返还额度——财政授权支付 ?????贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 ??????借：财政应返还额度——财政授权支付 ??????????贷：财政拨款收入 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理 ??????借：零余额账户用款额度 ??????????? 贷：财政应返还额度——财政授权支付 行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时 ?????借：零余额账户用款额度 ?????????贷：财政应返还额度——财政授权支付 1021 财政应返还额度 应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。 1.财政直接支付 年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额， ????借：财政直接支付 ?????????贷：财政拨款收入 2.财政授权支付 行政单位使用以前年度财政资金额度的账务处理 1.财政直接支付 行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时， ?????借：经费支出 ?????????贷：财政直接支付 2.财政授权支付。 行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。 本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。 1212 应收账款 本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项 1.出租资产尚未收到款项时 ?借：应收账款 ?????贷：其他应付款? 2.收回应收账款时 ????????借：银行存款 ????????????贷：应收账款 ???????同时，借：其他应付款 ??????按照应缴的税费 ???????????贷：应缴税费 ?????按照扣除应缴税费后的净额 ?????????????贷：应缴财政款 出售物资发生的应收账款 物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时 ?????借:应收账款 ?????????贷:待处理财产损溢 收回应收账款时 ???????借:银行存款 ????????????贷:应收账款 出租资产收到商业汇票 ??????????借:商业汇票 ???????????????贷:其他应付款 出售物资收到商业汇票 ??????借:商业汇票 ??????????贷:待处理财产损溢? 商业汇票到期收回款项时 ??????????借:银行存款 ??????????????贷:商业汇票??? ?出租资产收回款项的，还应当同时 ???????????借:其他应付款?????按照应缴的税费 ??????????????贷:应缴税费????按照扣除应缴税费后的净额，?? ??????????????贷:应缴财政款 转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额 ??????借:待处理财产损溢 ????????????贷:记本科目。 已核销的应收账款在以后期间收回