税收保全措施事中事后监管细则.doc

PAGE PAGE 1 税收征收方式的核定事中事后监管细则 为深入推进简政放权、放管结合、优化服务，强化政府权力运行监管，加强税收征收方式的核定事中事后监管工作，根据相关法律法规和《安徽省政府权力运行监督管理办法》，结合税收征收方式的核定工作实际，制定本监管细则。 本细则对应《歙县地税局关于公布政府权力清单和责任清单目录的通知》第34项。项目名称：税收管理行为；子项名称:税收征收方式的核定。 一、监管任务 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，税款征收方式主要有以下几种： (一)查账征收。指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。适用于账簿、凭证、会计等核算制度比较健全，能够据以如实核算生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。 (二)核定征收。税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。具体包括： 1、查定征收。指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料消耗等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品，查实核定产量、销售额并据以征收税款的一种方式。适用于生产规模较小、账册不健全、产品零星、税源分散的小型厂矿和作坊。 2、查验征收。指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于对城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商的课税。 3、定期定额征收。指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收方式。 税务机关根据纳税人的实际生产、经营、建帐情况等，界定对纳税人采用何种方式征收税费，规范征收方式，纠正和查处违法行为，保障广大纳税人合法权益。 二、监管措施 （一）过程监管 1、规范受理程序。根据纳税人的账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及企业所得税、个人所得税申报等各种情况，税务机关可以对纳税人采用查帐征收或核定征收(含定期定应税所得率、定期定率)方式征收企业所得税、个人所得税。对有关资料不齐全、程序不规范、手续不完备等，应当要求补充资料或完备程序，对所附材料不齐全的，应当一次性告知需要补正的材料。 2、规范办理过程。 按规定程序办理税收征收方式的核定，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起在2个工作日内转下一环节，本涉税事项在50个工作日内办结。（二）监督检查 1、实行电子监管。利用金税三期监管平台，实现税收征收方式可查询、可监督。 2、接受社会监督。核定征收的纳税人名单及其相关信息应在各办税服务厅公示，公示时间不短于15个工作日，公示时间为每年7月底前。7月底前未公示的新开业或新调整为核定征收纳税人应在次年1月底前公示。 三、监督问责 （一）加强税收征收方式的核定监督问责。对违反税收征收方式的核定管理规定，不依法履行监督职责或者监督不力，造成国家税款流失的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （二）加强对税收执法人员的监督问责。工作人员徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 （三）行政相对人和利害关系人对本单位的税收征收方式的核定不服的，可以自收到决定之日起60日内向歙县人民政府或歙县地税局申请行政复议。 四、保障措施 （一）强化组织领导。县地方税务局要高度重视税收征收方式的核定监管工作，强化组织领导，完善监管办法，落实保障措施，畅通举报渠道，严肃查处问题，确保事中事后监管工作有序推进。 （二）开展培训宣传。县地方税务局应当加强对地税执法人员关于税务人员执法能力培训，并组织考核。不具备相应知识和能力的，不得从事税务执法工作。坚持文明执法，优化纳税服务，结合监管工作开展宣传教育，阳光文明执法 五、主要依据 （一）《中华人民共和国税收征收管理法》（第九届全国人大常委会） （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令３６２号）