研究式审计的模式与实现途径.pdfVIP

学术园地 I论 坛 随 蓑嘉羹票 断深入，将审计项 目实施与审计课题 研究式审计的模式与实现途径 研究紧密结合的研究式审计的重要性 日益 凸显。研究式审计是解决审计理 口 倪巍洲 杨建荣 论研究与审计实践脱节矛盾的重要 工具，是实践国家审计服务国家治 理功能的重要方式 ，是应对 国家审 计 日益深化要求和 日益扩展范畴的 审等前期工作并用于指导具体项 目实 比较研究等方法掌握相关领域的体制 有效途径 。 施，同时要注重审计后整改跟踪，推 设计、机制安排和政策落实情况，进 动制度完善，提高审计服务国家宏观 而确定专项审计课题研究方向和提纲， 研究式审计的实现模式 决策的有效性。 经集体讨论修改后分解落实到各审计 随着审计署各特派办和各地审计 基层审计机关现有研究式审计的主 小组和个人 ，明确时间安排 ，在项 目 厅局等审计机关对研究式审计的实践 要实现模式可以概括为以下四种类型 ： 实施中定期组织汇报检查 ，跟踪进度， 探索和经验总结的不断深入 ，围绕研 现场组织型。审计机关依托审计 最终在项 目收尾阶段同步提交专题调 究式审计的研究规划、实施方案和考 项 目的组织实施，同步制订和落实研 研报告等课题研究成果 。 核办法等得到了越来越广泛的认 同和 究计划，将深化项 目审计任务实践的 创新指导型。审计机关主动寻求 推广 ，实现 了现场审计工作的方式转 研究内容分解落实到不同审计小组和 上级和领导的指导与推动，主动安排 变和理念更新。具体表现为 “五个结 个人。这是当前研究式审计的常用实 审计人员融入审计计划预研安排的前 合”：一是文献材料与审计资料的结 现模式。在这种实现模式下，审计机 端，主动接轨审计署战略方针和工作 合，拓展了审计资料的来源和审计人 关要对与审计项 目相关的专业知识、 思路，主动思考如何抓住所处地域的 员的知识背景 ；二是研究课题与审计 政策法规、行业特点等进行全面摸底 特殊性和计划安排的特点，领导班子 项 目的结合 ，将当前经济生活 中关系 和审前调查，采取专家访谈法、审阅法、 提前制定部署与本地区、本部门年度 国计民生和可持续发展的前沿和难点 问题纳入审计关注点，筛选确定课题 立项，同步部署审计项 目落实和课题 研究，同步完成审计报告和调研报告； 三是现场审计与后台研究的结合，整 合调配一二线部门审计人员共同参与 审计项 目和课题研究，引入外部专家 指导和参与专项课题研究，着力培养 既能核查又能研究的复合型人才 ；四 是审计实务与经验总结的结合，不仅 在审计项 目实施全过程坚持高标准、 严要求，还要以出精品和高端产品为 标准，抓项 目后期成果提升和经验总 结，实现精益求精 ；五是预研指导与 持续改进的结合，基层审计人员主动 审计署上海特派办在推行研究式审计中，十分重视审计人员自身能力建设。 配合上级进行审计计划安排调研和试 201218 中国审计 31 论 坛 I学术园地 工作安排紧密相关的专项研究调查， 把握政策设计 的合理性和执行的到 立足经济社会发展的长远战略和全局 研究式审计的实现路径 位率 ；借鉴 国外 的经验 ，总结 国内 发展创造性地开展工作，先人一步、 财政审计大格局和经济责任审计 不同地区差别化政策的得失，跳出 快人一拍 ，对一定区域或部 门政策调 大格局下的研究式审计 。审计机关在 单纯发现区域 问题的框框，挖掘