建筑业税收管理中存在突出的问题与对策.docxVIP

建筑业税收管理中存在突出的问题与对策 自2007年以來，随着建筑材料等建筑成本的不断增大、我国土地政策的紧缩变动和基 础建设投资的逐渐减少等原因的影响，建筑行业在部分地区呈下降趋势，少数建筑行业纳税 人也因利润减少而T?方百计在税收上打主意，加以有的税务机关不及时改变征管思路等原 因，造成了建筑行业出现一些新的突出问题，木文从税收角度探讨建筑行业税收征管的问题 并提出建议。 一、建筑行业基本现状 建筑行业从税收角度来说一般都在当地经济和税收收入上冇着举足轻重的作用，以莱西 市为例，从2003年政府北迁，北部新区不断开发，建筑行业从20多家迅速增长到60多家, 税收收入所山比重也从2003年的22%上升到2006年的37%。从类型上看，建筑企业主要分 为三种情况，一是有资质的金业，一般能独立核算，独立纳税；二是没有资质挂靠有资质的 建筑公司，有登记独立纳税，或集中纳税；三是既没资质又不挂靠同时没办理税务登记的小 建筑队、装修队等。上述现状和情况的存在，既为当地税收增氏提供了良好的税基，但其复 杂性也为税收管理不到位打下伏笔。 二、建筑行业存在的新的或突岀问题 （一）建筑行业的复杂多样化造成税收管理难度加大。 一是建筑行业的复杂多样和税收管理员管理不及时或管理层次不够到位。不可否认，随 着依法治税的要求越来越规范化、科学化，从客观上占用税收管理人员人量的时间，税收管 理员的大部分时间是用来迎接考核检查、统计上报数据等，用到征收管理的时间占的比例减 少，管理员压力太大，下不出去，对企业情况了解的太少，很多管理员对口己的管户去的少, 或不去，有事电话联系，所以经常岀现漏征漏管户问题。二是责任心不强。対金业存在的问 题视而不见，或不管不问。不能及时掌握金业签定的合同、开工的建筑施工项目等。 （二）建筑企业利用“甲方供料”滞纳税款或偷税问题突出。 现在不少建设单位（甲方）出于保证建筑工程质量或由于其他原因考虑，经常自己购买 建筑材料，然后供应给建筑单位（乙方）使用，双方定期对使用的建筑材料进行结算，这就 是“甲方供料”现彖。按照现行税法的规定，建筑安装工程不论合同如何签订，必须以工程 所用的各种原材料、人工工资、其他费用的合计总金额为营业税计税依据。山于建筑工程项 目一般周期较长，有的其至要好儿年，建安金业一般要在整个工程项目全部竣工完毕，才办 理“甲方供料”价款结算手续，巾报缴纳营业税金。而这些建筑材料早就已经实际使用，按 照税法规定应在使用时缴纳税款，由此造成税款延迟缴纳。还冇些建筑工程项冃，建设单位 和施工单位在工程竣工后长期不办理结算手续，使施工企业长期占有国家税款。更有其者, 少数单位在工程结算支付价款时，山建设单位凭购买建筑材料的原始发票直接入账，施工单 位按差额开具建安发票纳税，造成国家税款流失。 （三）建筑纳税人企业所得税流失严重。 1、由于建筑材料中的砖、瓦、沙、石采购对彖大多是个体私营性质，财务核算混乱， 发票提供极不完善。同时，工程施工和工程结算收入与实际工程进度往往不符，很难确认其 收入总额或成本费用。2、目前建筑施工企业直接承担施工的工程项目不多，大部分企业带 项FI挂靠，接受挂靠的大屮企业只是名义上的工程承包人，只想收取管理费，而忽略其应履 行的代扣代缴义务，造成所得税计税依据失真。3、建筑总承包人与分包人或转包人之间计 税收入、费川混淆。实际上，总承包人将一个工程分包给多个分包人以及层层转包的现象极 为普遍，再加上某些工程的特殊要求，总承包人要对分包人或转包人进行人工技术指导或提 供特种设备材料等相关费用，一些承包人就利用这条政策任意扣减分包或转包营业额，同时 还将这些费用在口已的账内列支，这样不仅少计了营业收入，而且还多列支了成本费用，造 成了所得税税款流失。4、建筑金业的工程基本采用项目经理负责制，工程人财物全部山项 目经理支配，成本、利润全部归项n经理所有。而建筑金业的财务核算大多数不规范，以收 到的工程款作为营业收入，以支付给项目经理的账款为工程营业支出，按公司收取的工程管 理费用扣除公司管理机构的止常开支后余额申报缴纳企业所得税。企业与项冃经理之间领取 工程款基本上凭白条或内部工程结算单作为支付凭证，而项冃经理领款后使用情况没有合法 凭证记载反映，税务机关无法实沌检杳，最终导致建筑企业的所得税人部分流失。 （四） 不同辖区行政争税是新时期造成建筑业管理难的毒瘤。 在部分地区，由于财政收入较为紧张，同级行政存在相互之间争抢税源的情况。为增加 本级财政收入，少数财政部门许诺対不应属于本级财政收入而在本级财政入库的外來税款给 了一定比例的奖励，即俗称“引税”。在这种利益驱动下，导致少数建筑安装金业通过注册 假建筑企业、签订假分包合同、转开建筑安装发票形式，在各级税收预算级次之间相互转换 财政收入。这种行