第四章 货币资金和应收项目.pdf

第四章 货币资金和应收项目 第四章 货币资金和应收项目 学习目的与要求： 本章学习目的与要求： 前几章对会计基本理论和会计方法及法规体系有了初步认 识的基础上,掌握专业会计知识。 作为企业资产流动性强变现能力强的货币资金和应收项目， 是企业资产重要内容之一。 通过学习要求了解货币资金的管理相关法规和政策，掌握 货币资金和应收项目核算；建立融资理念，如何抵御商业信用 风险和规避价格风险等。 本章2 问题： 1、货币资金 2、应收项目 §4-1 货币资金 §4-1 货币资金 学习目的与要求： 货币资金是指以货币形态存在的资产，是企业生产经营过程 中最为活跃的资产。它高度的流动性、不复杂的业务核算，带来了 管理上的严格性，由于可以随时用作购买和支付手段的资金,又表 现出控制上重要性。随着支取和存放的不同，货币资金项目不同， 包括现金、银行存款和其他货币资金。 本章要求熟悉币资金内容、现金管理制度的主要内容，掌握 现金的会计核算。熟练掌握银行结算方式及会计处理、银行存款余 额调节表的编制。了解其它货币资金的核算。 本节3个问题： ① 现金 ② 银行存款 ③ 其他货币资金 一、现 金 一、现 金 （一）含义及特点 （二）现金管理条例 现金收支范围规定;库存现金限额规定;现金收支的规定 （三）现金日常核算 根据“现金收讫”、“现金付讫”原始凭证，填制现金收款凭证 和付款凭证，登记“现金日记账”和“现金总分类账”。 1、现金收入的核算 2、现金支出的核算 ※每日终了应结出现金实有余额，每日核对。 3、库存现金清查 （1）清查原因 （2）清查方法及结果（图示） （3）会计处理 清查方法及结果：实地盘点法。 库存现金 日记账 重要的原始凭证 账户设置： “待处理资产损溢”—待处理流动资产损溢 账务处理程序（1）清查后—发现问题；（2）查明原因转销—解决问题 账务处理： 盘盈（长款）：在财产清查中发现现金长款70元。 ▲借：库存现金 70 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 70 ▲ 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 70 贷：营业外收入 70 盘亏（短款）：在财产清查中发现现金短款40元。属于出纳员的保管 责任。（无法查明原因，转作管理费用或者转作营业外收入。） ▲ 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 ▲ 借： 其他应收款 40 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40